Как исчисляется налог с продажи акций физлицом?

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как исчисляется налог с продажи акций физлицом?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Какие налоги платят по ПИФам

2. Открыть индивидуальный инвестиционный счет (ИИС)

3. Порядок удержания налогов, кто и как их платит

4. Налог на дивиденды для физических лиц в 2023 году

5. Изменился список стран, в которых можно избежать двойного налогообложения

6. Возможность для льгот

7. Льготы по операциям с долевыми бумагами при налогообложении

8. Налогообложение в Российской Федерации

9. Налогообложение в Германии

10. Особенности исчисления срока владения

11. В каком случае не надо платить налоги с продажи акций российских компаний

12. Налог при продаже акций физическим лицом в 2017-2018 гг

13. Отмена налоговых вычетов с дохода от ценных бумаг / Новый закон с 2021 года

14. Правила расчета сбора для частных лиц

Если вы торгуете акциями или облигациями, то, как правило, большую часть налогов за вас платит брокер, а также удерживает сама компания-эмитент или депозитарий. Дивиденды и купоны обычно приходят уже за вычетом налогов, а доход от сделок пересчитают, когда вы решите вывести деньги со счёта. А если вы вообще ничего не снимаете, брокер спишет налог в начале следующего года.

Какие налоги платят по ПИФам

Как обычно: если продаёте актив, заплатите 13% от разницы между стоимостью продажи и покупки. Если держите больше трёх лет и зарабатываете меньше 3 млн рублей в год — можно не платить вообще ничего.

Если вы получаете дивиденды или купоны (такое бывает редко), платить налог тоже не нужно — по ним фонд сам платит все налоги ещё до того, как отдать деньги вкладчикам.

Ребалансировка и все внутренние операции фонда — что-то продать, что-то докупить — уже заложены в конечную доходность. Поэтому при продаже паев смартфондов, открытых и биржевых ПИФов вам нужно будет заплатить налог только при продаже.

Открыть индивидуальный инвестиционный счет (ИИС)

Это специальный брокерский счёт, с помощью которого можно покупать ценные бумаги и получать налоговый вычет. Есть два типа ИИС — А и Б — и, соответственно, два типа налогового вычета.

Тип А — вычет на взнос. Такой тип подойдёт консервативным инвесторам. Если у вас есть доход, с которого вы платите НДФЛ (например, зарплата), то вы можете открыть ИИС и получить гарантированный налоговый вычет с вложенных на него денег — независимо от результата инвестиций.

Работает это так: вы инвестируете через ИИС и получаете с вложенной за год суммы 13%. Но есть важные условия:

класть на счёт в течение года можно не больше 1 млн рублей;
вернуть налог можно не больше, чем с 400 тысяч — то есть максимум 52 тысячи;
деньги с ИИС нельзя выводить в течение трёх лет после открытия. Если снимете раньше — все полученные назад за это время налоги придётся вернуть назад и ещё заплатить пени.

Тип Б — вычет на доход. Этот тип вычета больше подходит активным инвесторам. Экономия здесь вот в чём: вы можете вернуть 13% с доходов, которые получите от вложений на ИИСе. Условия похожи, но есть небольшие отличия:

также три года нельзя выводить деньги;
инвестировать не больше 1 млн в год;
получить налоговый вычет можно при закрытии счёта, но не раньше, чем через три года после открытия;
сумма возврата не ограничена. Обратите внимание, что можно выбрать только один из типов налогового вычета.

Порядок удержания налогов, кто и как их платит

Резидентам РФ волноваться не о чем – брокеры являются налоговыми агентами, а значит, налогами занимаются сами. Только при работе с валютной секцией биржи инвестор сам взаимодействует с налоговиками. Запомните ключевые даты:

30 апреля – крайний срок подачи документации в налоговую. Новичкам полезно будет узнать, как правильно заполнить декларацию 3-НДФЛ. Этот материал выйдет в скором будущем.
15 июля – рубеж, до которого нужно заплатить налог.

Процесс выглядит так:

Если баланс счета позволяет, брокер удерживает с выводимой суммы налог, и инвестор получает остаток.
Если денег недостаточно, компания заплатить НДФЛ за клиента не может и уведомляет об этом налоговую.
Налоговики присылают уведомление инвестору.
На основе этого документа уплачивается налог.

У этой схемы есть 3 преимущества:

Не нужно возиться с заполнением 3-НДФЛ;
Нет штрафов, пени;
Заплатить налог придется не в январе текущего года, а до начала декабря. То есть отсрочка равна 11 месяцам.

Что касается сроков удержания налоговых отчислений, то они зависят от типа дохода:

По дивидендам списание налога происходит сразу.
Доход за счет продажи бумаг облагается НДФЛ уже в конце года.

Это общее правило для всех российских компаний. БКС, Тинькофф, Финам – все они выплачивают НДФЛ со счетов клиентов по одной и той же процедуре.

Что касается работы в иностранных компаниях, то сложности возникают из-за разной налоговой политики, да и не со всеми странами у РФ есть соглашение об отсутствии двойного налогообложения. Пара примеров:

Interactive Brokers – компания надежная, но за вас налог не платит. Самый простой способ – отдать 13% от полученных от нее денег;
Связка Церих + Interactive Brokers в разы удобнее. Zerich платит налог за вас, при этом получаете функционал и надежность IB.

При нарушении срока подачи декларации (при самостоятельной уплате налогов) за месяц просрочки начисляют штраф в 5% от НДФЛ, но не меньше 1000 руб. Если суммы большие и вами займутся всерьез, то штраф может достигать 40% от суммы налога (при умышленном уклонении) и 20% в прочих случаях. При этом сам НДФЛ никуда не девается.

Налогообложение при продаже акций и других ценных бумаг зависит от принадлежности брокера к тому или иному государству.

1. При торговле через российского брокера доход от продажи ценных бумаг декларировать нет необходимости. При желании сальдирования убытков или применения вычетов все данные берутся из справки 2-НДФЛ и справки об убытках, которые выдаст брокер.

2. При декларировании операций, совершаемых через иностранного брокера, важно понимать, что учитываются все операции, по которым был получен доход: продажи, конверсии, выплаты процентов, дивидендов, купонов и т. д. Все эти операции пересчитываются в рубли на дату совершения. Также ведется пересчет в рубли убытков, которые можно учесть.

Чаще всего для этого достаточно отчета иностранного брокера и справки об уплаченном налоге в иностранном государстве (например, 1042S в США).

Налог на дивиденды для физических лиц в 2023 году

Налогообложение дивидендов участников — физических лиц зависит от их статуса: признаются ли они на момент выплаты дохода резидентами РФ. Ставка налога на дивиденды в 2023 году составляет:

13% для физических лиц-резидентов (при доходе до 5 млн рублей в год);
15% для физических лиц-нерезидентов, а также для резидентов с дохода свыше 5 млн рублей в год.

Статус российского резидента зависит от того, сколько календарных дней за последние 12 месяцев участник фактически находился на территории России. Если таких дней не менее 183 (не обязательно подряд), то гражданин признается резидентом РФ. Периоды, проведенные за границей по уважительным причинам, таким как лечение и обучение, в расчёт не принимаются (статья 207 НК РФ).

Гражданство на статус резидента РФ не влияет, поэтому им может быть и иностранный учредитель, если большую часть последних 12 месяцев он фактически находился в России.

Удерживать НДФЛ с дивидендов в 2023 году для перечисления в бюджет обязана сама компания. Для физических лиц, получающих доход от бизнеса, компания является налоговым агентом. Учредителю выплачивают дивиденды уже после налогообложения, поэтому ему не надо самостоятельно рассчитывать и перечислять НДФЛ.

Однако, если дивиденды передаются не в денежной форме (основные средства, товары, другое имущество), то ситуация меняется. Налоговый агент не может удержать сумму налога для перечисления, ведь денежные средства, как таковые, участнику не выплачиваются. В этом случае ООО обязано сообщить в инспекцию о невозможности удержать НДФЛ.

Теперь все обязанности по уплате НДФЛ переходят к самому участнику, получившему дивиденды имуществом. Для этого по итогам года надо сдать в ИФНС декларацию по форме 3-НДФЛ и самостоятельно заплатить налог.

Дополнительные сложности при выплате учредителю дохода не в денежной форме связаны с тем, что ФНС и Минфин долгое время признавали такую передачу имущества реализацией, потому что при этом происходит смена собственника (например, письмо Минфина от 07.02.18 № 03-05-05-01/7294). А при реализации имущества его стоимость должна облагаться налогом, в зависимости от системы налогообложения, на которой работает фирма:

НДС и налог на прибыль (для ОСНО);
единый налог (для УСН).

Получается действительно абсурдная ситуация, когда имущество, переданное в качестве дивидендов, облагается дважды:

НДФЛ, который платит учредитель;
налог на «реализацию» в соответствии с режимом, который ИФНС обязывает выплатить саму компанию.

Изменился список стран, в которых можно избежать двойного налогообложения

С 1 января 2022 года прекратило свое действие соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и Нидерландами. «Это означает, что инвесторы, получившие в 2022 году дивиденды компаний, зарегистрированных в Нидерландах, должны платить налоги на дивиденды дважды: 15% от дохода в Нидерландах и 13% от того же дохода в российский бюджет», — рассказал Дмитрий Костальгин.

СоИДН — это соглашение об избежании двойного налогообложения. Оно позволяет инвесторам перезачитывать налоги, оплаченные в других странах в полном или частичном объеме. Например, инвестор подписал справку формы W8-BEN. Тогда в США с него удержат налог по дивидендам в размере 10%, а в России нужно будет доплатить только 3%. А если справка W8-BEN не подписана, то в США удержат налог в размере 30%, но в России тогда ничего платить не придется, поскольку сумма удержанного налога в США перекрывает сумму налога к уплате в РФ.

Также инвесторам следует иметь в виду, что с 1 января 2023 года прекращается действие соглашения об избежании двойного налогообложения между Россией и Украиной. «Это значит, что с этой страной двойной налог по полной ставке: за рубежом и в РФ. Зачет будет сделать нельзя», — отметила налоговый консультант, руководитель отдела методологии «НДФЛ Гуру» Анна Волкова.

Возможность для льгот

Другой нюанс — возможность применения различных налоговых льгот. Если ценные бумаги находятся во владении инвестора более трех или пять лет, доходы от продажи бумаг могут освобождаться от налогообложения при соблюдении дополнительных условий. Например, если инвестор в отчетном периоде продал акции иностранной компании, которые находились в его собственности более пяти лет, при условии, что активы такой компании менее чем на 50% представлены российской недвижимостью, и компания не находится в списке «офшоров» Минфина, то доход от продажи таких акций освобождается от налогообложения и декларирования. Также у человека есть право зачесть убытки от операций с обращающимися ценными бумагами, против дохода по операциям с ценными бумагами в последующих 10 налоговых периодах. В 2022 году многие инвесторы потерпели убытки от операций с ценными бумагами в связи со снижением стоимости активов на фондовом рынке. Хорошая новость заключается в том, что убытки по обращающимся ценным бумагам и производным финансовым инструментам (ПФИ) можно перенести и использовать против положительного финансового результата по обращающимся ценным бумагам и ПФИ в последующих 10 налоговых периодах.

Законодатель предусмотрел несколько способов для минимизации бюджетных обязательств продавцов-акционеров. Отчуждатель освобождается от обязанности платить налог на продажу, если соблюдены перечисленные условия:

Эмитент – российская компания.
Приобретение объекта совершено после 01.01.2011 года.
Срок владения имуществом – 5 и более лет.

Гражданин вправе претендовать на аннуляцию налога, если эмитент владеет 50% активов в виде недвижимости, зарегистрированной в России. В этом случае допускается освобождение даже при приобретении объекта реализации до 2011 года. Отмена поборов также применяется при удовлетворении таких требований:

Предприятие-эмитент работает в секторе высоких технологий.
Срок владения – более года.
Долевые бумаги проданы до 29.12.2015 и находятся в обороте на бирже.

Дополнительной причиной, обуславливающей отмену взыскания, выступает торговля вне организованного рынка. Допускается освобождение и по другим основаниям, предусмотренным действующими нормативными актами.

Льготы по операциям с долевыми бумагами при налогообложении

Следует знать, что физические лица, определяющие итоги по сделкам с акциями для налогообложения, могут претендовать на существенные льготы. Такие послабления позволяют плательщику налогов минимизировать соответствующие обязательства перед бюджетом.

Действующее в РФ законодательство предусматривает норму, освобождающую гражданина от начисления и уплаты подоходного налога по операциям с некоторыми долевыми бумагами.

Речь идет об акциях, выпущенных российскими компаниями-эмитентами и приобретенных физическим лицом после 1 (первого) января 2011 года. Чтобы успешно воспользоваться данным послаблением, налогоплательщик должен владеть соответствующими финансовыми инструментами на протяжении минимум пяти лет, а также соблюсти ряд дополнительных требований.

Кроме того, налоговые льготы по сделкам с акциями могут применяться гражданином, если соответствующие долевые бумаги были выпущены компанией-эмитентом, активы которой основываются на российских объектах недвижимости в размере, не превышающем 50%. Послабления для таких финансовых инструментов действуют даже в том случае, если данные бумаги приобретены физическим лицом до наступления 2011 года.

Налогообложение в Российской Федерации

До 01 января 2021 года ставка налога на доходы в Российской Федерации для физических лиц составляла 13%. C 1 января 2021 года ставка налога на доходы в Российской Федерации для физических лиц составляет:

13% — для налоговых резидентов Российской Федерации, если сумма доходов лица составила менее 5 млн. рублей;
650 тыс. руб. и 15% с суммы доходов, превышающей 5 млн. рублей, — для налоговых резидентов Российской Федерации, если сумма доходов лица составила более 5 млн. рублей.

Налогообложению в рамках торговли акциями и/или ценными бумагами иностранного эмитента, удостоверяющими права в отношении таких акций (далее — Ценные бумаги), подлежат два основных объекта налогообложения – положительный финансовый результат по операциям с ценными бумагами и получаемый по ним доход в виде дивидендов.

Налогообложению подлежит положительный финансовый результат, полученный инвестором – физическим лицом от операций с Ценными бумагами, конвертированный в рубли по курсу Банка России на дату полученных доходов и понесенных расходов. Налоговым агентом по операциям купли-продажи Ценных бумаг является российский брокер.

В отношении доходов в виде дивидендов от Ценных бумаг брокер не является налоговым агентом. Инвестору – физическому лицу – налоговому резиденту Российской Федерации необходимо самостоятельно заполнить налоговую декларацию и отчитаться об исчисленном налоге и произвести его уплату в установленный срок.

В случае, если между Российской Федерацией и иностранным государством заключено соглашение об избежании двойного налогообложения (далее – СоИДН), к сумме дохода, подлежащей налогообложению в иностранном государстве, может быть применена льготная налоговая ставка при соблюдении определенных условий.

Также инвестор – налоговый резидент Российской Федерации после получения дохода за вычетом налога в иностранном государстве вправе уменьшить сумму налога, подлежащую уплате в Российской Федерации, на сумму уплаченного налога в другой юрисдикции:

в случае если ставка иностранного налога равна или превышает 13%, то в Российской Федерации уплачивать налог для такого дохода в виде дивидендов не нужно;
в случае если ставка иностранного налога меньше 13%, то в Российской Федерации нужно доплатить налог в размере разницы между суммой налога, исчисленной по ставке, установленной законодательством Российской Федерации, и суммой налога, уплаченного в иностранном государстве.

Самостоятельная уплата налога происходит с учетом следующего:

1. Не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода в виде дивидендов по Ценным бумагам, физическому лицу – налоговому резиденту Российской Федерации необходимо самостоятельно представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ с приложением подтверждающих документов.

В качестве подтверждающих документов (согласно положениям статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации) в Федеральную налоговую службу Российской Федерации могут быть представлены следующие документы:

сведения о суммах дохода в разрезе каждого месяца соответствующего календарного года;
сведения о суммах налога, удержанных у источника выплаты дохода в иностранном государстве (например, форма 1042-S (для ценных бумаг эмитентов США).

Налогообложение в Германии

Доходы в виде дивидендов

Законодательством Федеративной Республики Германия (далее – ФРГ) установлена стандартная ставка налога у источника при выплате дивидендов по ценным бумагам эмитентов ФРГ в размере 26,375%.

В соответствии с действующим СоИДН между Российской Федерацией для резидентов Российской Федерации ставка налога может быть снижена до 15% при выполнении определенных условий.

В случае если инвестор — конечный бенефициар не раскрывает информацию о своем налоговом резидентстве по установленной форме, то по умолчанию всегда применяется ставка 26,375%. Физические лица, подтвердившие свой статус в качестве резидента РФ, могут претендовать на льготную ставку налогообложения дивидендов в размере 15%.

Законодательством ФРГ не предусмотрена единая форма раскрытия налогового резидентства конечного бенефициара (аналогичная W-8BEN, которая действует в США). В данном случае обязанность по определению статуса налогового резидента ложится на брокерскую компанию, предоставляющую доступ к торгам. При наступлении корпоративного события, которое предусматривает выплату дивидендов, брокерская компания формирует запрос на соответствующие выплаты для своих клиентов, в котором указывает:

общее количество бумаг на счетах клиентов, по которым должна быть произведена выплата;
государства, налоговыми резидентами которых являются физические лица, получающие доходы в виде дивидендов по ценным бумагам эмитентов ФРГ;
положения СоИДН, предусматривающего пониженную ставку налога у источника.

Особенности исчисления срока владения

Ситуация	Решение
Продажа акций, полученных физлицом в результате реорганизации компаний	Срок нахождения таких акций в собственности исчисляют с даты приобретения в собственность акций реорганизуемых предприятий.
Продажа акций АО, полученных в результате реорганизации негосударственного пенсионного фонда (Закон от 28.12.2013 № 410-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О НПФ» и отдельные законодательные акты Российской Федерации»).	срок нахождения таких акций в собственности налогоплательщика исчисляется с даты внесения взноса (дополнительного взноса) в совокупный вклад учредителей реорганизуемого негосударственного пенсионного фонда.

В каком случае не надо платить налоги с продажи акций российских компаний

9 Сентября 2021

Доходы от продажи ценных бумаг облагаются налогом по ставке 13%. Но можно не платить НДФЛ, если владеть акциями и облигациями более трех лет. За каждый год, в течение которого ценная бумага находится в портфеле, инвестор освобождается от налога с прибыли в размере 3 млн рублей.

Независимый финансовый советник Наталья Смирнова рассказала, как работает эта льгота и как ею воспользоваться.

Если вы долгосрочный или хотя бы среднесрочный инвестор, то можете сэкономить на налогах за счет специальных льгот, в частности льготы долгосрочного владения ценными бумагами (ЛДВ).

На самом деле льгот долгосрочного владения несколько:

1 год — для ценных бумаг высокотехнологичного сектора, которые обращаются на российской бирже. Льготой можно воспользоваться до 31 декабря 2023 года. Перечень ценных бумаг высокотехнологичного сектора доступен на сайте Московской биржи;
3 года — для остальных ценных бумаг на российской бирже, которые вы купили начиная с 1 января 2014;
5 лет — для ценных бумаг, не обращающихся на бирже.

Налог при продаже акций физическим лицом в 2017-2018 гг

Граждане платят НДФЛ при продаже активов, в размере 13%. Освобождение от налога резидентов РФ производится на основании положений п.17.2 ст. 217 НК РФ. Перечислять деньги не нужно, если гражданин владел акциями более 5 лет, и бумаги относятся к одной из следующих категорий:

акции не покупались и не продавались на организованном рынке, пока гражданин владел ими;
бумаги являются частью уставного капитала организации-резидента РФ, активы которой состоят не более чем на 50%, из недвижимости, находящейся в России.

Важно! Ранее НДФЛ не распространялся на акции, которые более 3 лет до продажи находились в собственности одного человека.

Налог не взимается, если продавец более года владел:

акциями, которые торговались на бирже или на внебиржевом рынке и были эмитированы российской компанией, работающей в инновационном секторе экономики;
акциями, которые не торговались на организованном рынке, но торгуются там на момент их продажи и относятся к ценным бумагам российской компании инновационного сектора экономики.

Важно! В НК РФ нет нормы, которая бы освобождала пенсионеров от обязанности перечислять государству деньги за операции с ценными бумагами.

Отмена налоговых вычетов с дохода от ценных бумаг / Новый закон с 2021 года

Дополнительные основания для обнуления величины подоходного налога по операциям физического лица с долевыми бумагами (акциями):

совершение сделок за пределами биржевой инфраструктуры;
реализованная бумага выпущена компанией-эмитентом высокотехнологичного сектора;
прочие основания.

Правила расчета сбора для частных лиц

Ставка налога при продаже акций физическим лицом является стандартной, поэтому для резидентов РФ составляет 13%. Эта же ставка применяется при расчете налога со всех других доходов частного лица. К правилам расчета и уплаты сбора относится:

граждане могут рассчитывать на получение инвестиционных вычетов, но только при условии, что продаются акции, которые принадлежали гражданину больше трех лет, а также они обращаются в ОРЦБ;
определяется размер сбора за год работы, для чего учитывается прибыль, полученная от каждой операции по продаже ценных бумаг;
если налоговым агентом выступает брокер, то расчет осуществляется во время каждого вывода денег, для чего взимаются средства в конце месяца.

Если гражданин предпочитает самостоятельно заниматься работой на рынке ценных бумаг, то ему придется ежегодно заниматься расчетом НДФЛ, а также перечислением положенной суммы средств до июля следующего года.