Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Принципы налогообложения в Чехии в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Став полноправным членом Евросоюза, Чехия была вынуждена пойти по пути реформирования и унификации своей фискальной системы. Это привело к тому, что сегодня собираемые в стране налоги делятся на две основные категории: прямые и косвенные.
Налоги для юридических лиц
Юридические лица платят подоходный налог в трех вариантах:
| Ставка, % | Характеристика |
| 5 | На прибыль, полученную от инвестирования или пенсионного фонда |
| 15 | На прибыль, полученную от зарубежных компаний |
| 19 | Общепринятая ставка |
Варианты уплаты налогов в Чехии
Налоговая служба Чехии (Finanční úřad) активно воплощает в жизнь идею внедрения всеобщей электронной отчетности. Так, например, обладатель цифровой подписи и учетной записи в налоговом департаменте обязан подавать декларации с использованием телекоммуникационных сетей.
Отдельно стоит сказать о том, как должны платить налоги иностранные граждане, работающие в Чехии.
Наемные работники могут полностью положиться на своего нанимателя, поскольку обязанность отчитываться за удержание налогов и перечисление их в бюджет возлагается на работодателя.
Самозанятым лицам и инвесторам стоит предварительно изучить список стран, заключивших соглашение об избежании двойного налогообложения с Чехией. В этом смысле гражданам России беспокоиться не стоит, поскольку подобная конвенция подписана между этими двумя странами еще в 1995 году.
Особенности обложения прибыли
Все юридические лица, которые занимаются хозяйственной деятельностью на территории Чешской Республики, должны в обязательном порядке уплачивать соответствующий взнос в бюджет. Схема расчета данного налога достаточно проста, он един для всех юрлиц-субъектов хозяйственной деятельности, независимо от их организационно-правовой формы (частное предприятие, общество с ограниченной ответственностью, акционерное общество и так далее). Исключение составляют лишь физические лица-предприниматели, которые платят взносы на уровне обычных граждан.
Налог на прибыль в Чехии взимается в размере 19% от суммы чистой прибыли компании за отчетный период — календарный год. При расчете суммы до обложения из валового дохода предприятия производится вычет всех расходов, а разница как раз и составляет чистый доход.
Налог на прибыль в Чехии должны платить как компании-резиденты, так и иностранные юридические лица, ведущие деятельность в данном государстве. Резиденты обязаны перечислить в бюджет подоходный налог со всей суммы полученной ими прибыли, а нерезиденты — только с той части, которая имеет происхождение в стране.
Нормативы по данному виду сбора были полностью реформированы для соответствия требованиям ЕС после вступления государства в данный Союз. Освобождается от пошлины только экспорт продукции в страны, не относящиеся к ЕС. По сниженной ставке 10% облагаются самые необходимые товары. Для абсолютного большинства продукции и услуг применяется стандартная ставка НДС – 20%. Она действует в Праге и остальных городах страны.
На регистрационный учет обязательно должны вставать организации, годовой уровень товарооборота которых составляет более 1 миллиона чешских крон. Требование о регистрации также выдвигается для предприятий, осуществляющих покупки в странах ЕС на сумму не менее 326 тысяч крон ежегодно. Все остальные могут провести процедуру добровольно или отказаться от нее.
Периодичность подачи отчетности зависит от уровня товарооборота. Допускаются сроки раз в месяц и раз в квартал. На заполнение декларации и оплату сборов дается ровно 25 дней после истечения налогового периода. Для туристов и нерезидентов существует возможность возврата НДС в Чехии.
Текст для тех, кому нужно заполнить налоговую декларацию за 2022 год и заплатить налог с дохода в Чехии. Чаще всего текст нужен двум группам людей: сотрудникам компаний с несколькими источниками дохода и предпринимателям.
- Сотрудники компаний с несколькими источниками дохода. В случае, когда единственный источник дохода сотрудника — зарплата в компании, то бухгалтерия по месту работы сделает за сотрудника годовой расчет налога. Годовой расчет заменяет налоговую декларацию. В остальных случаях бухгалтер выдает справку о доходах, а дальше сами. Например, если вы сдаете квартиру. Или работаете в фирме в роли консультанта, не являясь штатным сотрудником, по ИП.
- Предприниматели в течение года собирают документы в папку. В конце года нанимают бухгалтера, приносят папку, платят, и получают готовую декларацию. Текст в том числе для вас, если вы хотите сэкономить на бухгалтере.
Как облагается добавленная стоимость
НДС в Чехии насчитывается обязательно на все товары и услуги, кроме тех, для которых законодательством установлены определенные льготы.
- Общая ставка составляет 21%. Такая величина действует с 2013 года, однако есть вероятность, что в будущем она будет пересмотрена.
- Для определенных видов товаров предусмотрена сниженная ставка НДС в размере 10% и 15% от стоимости продукта/услуги. Льгота действует для определенных продуктов питания, лекарственных препаратов, услуг по поставке электроэнергии и так далее.
- Кроме того, традиционно нулевой налог на добавленную стоимость устанавливается для той продукции, которая предназначена для экспорта, в том числе в пределах ЕС.
Основные виды налогов для юридических лиц
Различие между налогообложением физлиц-предпринимателей и организаций состоит в том, что первые уплачивают подоходный налог с чистого годового заработка (15% + дополнительно 7%), а вторые – налог на прибыль по более высокой ставке (19%).
В остальном перечень фискальных платежей для юридических лиц одинаков и зависит от вида деятельности фирмы:
| Наименование | Ставка | Примечание | |
|---|---|---|---|
| НДС | Daň z přidané hodnoty (DPH) | 21% (пониженные — 15% и 10%) | |
| Акцизы (налог на потребление) | Spotřební daň | На каждый вид и единицу товара утверждается фиксированная ставка (с учетом требований ЕС) | Облагаются изделия из спирта, вина, пиво, табак, ГСМ |
| Дорожный сбор | Daň silniční | Зависит от объема двигателя для легкового авто и количества осей – для грузового | Предприниматели платят за коммерческий транспорт или тот, который используется для бизнеса |
| Налог на прибыль организаций | Daň z příjmu právnických osob | 0.19 | Для нерезидентов этот процент может вырасти до 35% |
Индивидуальный подоходный налог (налог на доходы физических лиц)
Плательщиками подоходного налога признаются физические лица — резиденты (на основе принципа глобального дохода) и нерезиденты (по доходам, происходящим с территории Чехии). Резидентами страны признаются физические лица, которые имеют в Чехии постоянное жилище или находятся на территории страны более 183 дней в календарном году (в этот срок не включается время, проведенное вне страны в связи с обучением или прохождением лечения).
Объектом налогообложения для резидентов является вся сумма дохода, полученного налогоплательщиком как с территории страны, так и из-за рубежа, как в денежной, так и в натуральной или иной форме. Все полученные доходы делятся на пять основных групп:
- — доходы от занятости по найму;
- — доходы от ведения бизнеса и профессиональной деятельности;
- — доходы от капитала;
- — рентные доходы;
- — прочие доходы (доходы от продажи активов, не связанных с бизнесом, полученные алименты и др.).
Некоторые категории дохода не включаются в состав облагаемых доходов, в частности:
- — пенсии, полученные из государственных источников как в Чехии, так и из-за рубежа, в пределах, установленных законом;
- — некоторые виды социальной помощи (в установленных пределах);
- — подарки, полученные от работодателей, не превышающие стоимости 2000 крон в год и некоторые иные виды доходов.
Доходы от ведения бизнеса для целей налогообложения могут быть уменьшены на сумму документально подтвержденных расходов или на фиксированную сумму. Последняя варьируется в зависимости от вида деятельности от 80% полученных доходов для сельскохозяйственной деятельности до 50% по торговле (если для ведения бизнеса требуется приобретение лицензии) и 40% доходов во всех иных случаях.
Отказ от использования прогрессивной шкалы налогообложения и переход к пропорциональному обложению сопровождался изменениями в порядке расчета налоговой базы в части учета выплаченных налогоплательщиком страховых платежей. В результате налоговая база по налогу на доходы физических лиц рассчитывается как сумма фактически выплаченных доходов и уплаченных взносов по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию (принцип «суперваловой» заработной платы — super-gross tax base).
Налоговая ставка, применяемая в настоящее время к общей сумме полученного дохода, составляет 15%.
Основной объем налоговых льгот предоставляется в виде налоговых кредитов (вычета из суммы начисленного налогового платежа) по следующим позициям (табл. 4.1).
Таблица 4.1. Налоговые льготы
|
Социальные налоговые льготы по налогу на доходы физических лиц (скидки) |
2009 г., чешских крон |
|
На пенсионера |
16 560 |
|
На супругу(а) с полной потерей трудоспособности, требующего постоянного ухода |
16 560 |
|
На инвалида с частичной потерей трудоспособности |
2520 |
|
На инвалида с полной потерей трудоспособности |
5040 |
|
На инвалида, требующего постоянного ухода |
16 140 |
|
На студента |
4120 |
|
На ребенка |
10 200 |
Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц является календарный год. Уплата налога производится декларационным способом (основной) и у источника выплаты (авансовый). Налогоплательщики обязаны подавать налоговую декларацию в течение трех месяцев по завершении налогового периода.
Открытие счета нерезидентом
Некоторые фирмы-посредники за определенную плату в сжатые сроки предлагают физическим лицам услуги по открытию счетов без необходимости посещения финансового учреждения, однако никто не может гарантировать успешность такой сделки.
Как правило, многие банковские учреждения в Чехии работают как с резидентами, так и с нерезидентами, поэтому найти подходящий банк не составляет труда.
Большинство финансовых учреждений предоставляют услуги по оформлению счетов не только в национальной валюте Чехии (чешских кронах), но и в других, включая наиболее популярные евро и доллар США.
Таким образом, гражданам России достаточно удобно использовать счета в чешских банках не только для накопления иностранной валюты, но также и для ее конвертации или перевода.
Кроме того, некоторые чешские банки практикуют открытие счетов при условии размещения на них депозитов: как правило, это небольшие суммы в пределах 500-1000 крон.
Перечень налогов для физических лиц в Чехии
Если гражданин Чехии или иностранец получает доход на ее территории, ему следует быть готовым к тому, что придется отчислять часть своей прибыли в бюджет страны самостоятельно или через работодателя. При этом список налоговых платежей для физических лиц не такой большой, как в других странах:
|
Наименование |
Ставка |
Примечание |
| Налог с доходов | 0.15 | Шкала не прогрессивная, но есть нюансы относительно минимального дохода и сверхприбылей предпринимателей |
| Налоги на зарплату: | Платят и работники, и работодатели | |
| Социальное страхование | 6,5% с зарплаты | Общая ставка на зарплату составляет 31,5%, из которых 25% оплачивается за счет нанимателя |
| Медицинское страхование | 4,5% с зарплаты | Общая ставка 13,5%, из которых 9,5% платит работодатель. |
| На дарение и наследство | От 0,5% до 40% | Зависит от степени родства |
| На телевидение | За каждое радио — и телеоборудования | В среднем 135 крон |
Налог с доходов по ставке 15% должны платить и предприниматели, но если их годовой доход превысит 48-кратный размер минимальной зарплаты, им придется доплатить еще 7% от суммы превышения.
Фирмы — налог на прибыль
Владеющая недвижимостью фирма также отчитывается раз в год (до 31 марта за предыдущий календарный год) перед налоговой инспекцией по результатам своей хозяйственной деятельности и платит налог на прибыль. Прибыль рассчитывается как разность между всеми доходами и разрешенными расходами и облагается налогом по единой ставке (в 2011 — 19%). В законные расходы включается и частичная амортизация недвижимости, и расходы по ее эксплуатации. Фирма не обязана иметь прибыль и может находиться «в минусе». В то же время совсем не иметь доходов не очень хорошо. Поэтому владеющая недвижимостью фирма обычно заключает «договор аренды» своей недвижимости (например, с физическими лицами-учредителями фирмы) и, таким образом, показывает какие-то доходы, которые потом уравновешиваются расходами на рекострукцию, амортизацию, коммунальные услуги и т.п. Доход от продажи недвижимости не включается в налогооблагаемую базу налога на прибыль, если между покупкой и последующей продажей недвижимости прошло более 5 лет, если в это время недвижимость использовалась для проживания, и если полученные от продажи средства в течение 2 лет будут использованы на приобретение другого жилья (или погашение ипотеки по другому жилью). Правда, все это касается только физических лиц. Фирма налог на прибыль заплатит так или иначе, если она продала свою недвижимость дороже, чем приобрела, или если она делала ее амортизацию, т.е. списывала ежегодно в расходы одну тридцатую часть цены покупки. Тогда при продаже прибыль будет разницей между ценой продажи и остаточной (после списывания) стоимостью недвижимости. Впрочем, после того, как иностранцы получили право владеть недвижимостью, причин покупать что-либо через чешское юридическое лицо осталось довольно мало. Главная из них — перспектива получить вид на жительство на основании предпринимательства, которое так или иначе связано с владением недвижимостью.
Налоги в Чехии для юридических лиц
Зарегистрированные в качестве юридических лиц должны платить больше – 19% от общей суммы налогов. Данная ставка действует в отношении всех юр.лиц на территории страны. В качестве исключения укажем основателей инвестиционных, пенсионных и долевых фондов, которые уплачивают в казну 5%.
Всем интересующимся возможность организации бизнеса в Чехии должны знать, что в стране часто используют паушальную систему расходов. Благодаря данной хитрости бухгалтеры могут заявить о расходов в размере 30-80% от доходов. Это позволит уменьшить сумму налогов и выплатить сбор не от 100% доходов а от 40-80%.
Также юридические лица обязаны выплачивать 31,1% на социальное страхование и 13,5% — на медицинскую страховку. Однако, часто в Чехии оформлять местное подобие ООО, которое снижает налоговую нагрузку примерно в два раза.
Другие налоги в Чехии для юридических лиц
Различных сборов в стране довольного много, поэтому в рамках обзорного материала подробно говорить о них мы не станем. Но и полностью игнорировать их было бы неправильно, так как мы привыкли обеспечивать наших читателей только гарантированно актуальной и полной информацией. Поэтому о некоторых налогах и сборах мы сегодня расскажем вам в тезисном ключе. Если вам понадобятся дополнительные сведения, смотрите их в других наших материалах, либо запросите индивидуальную консультацию.
Другие налоги в ЧР:
- На недвижимость. Требования по выплате возникают, если ЮЛ владеет недвижимым имуществом. Величина налога зависит от площади, этажности, конкретного населённого пункта и некоторых других факторов. Декларация подаётся через Интернет или лично, при визите в офис.
- С продажи недвижимости (4% от суммы сделки). Но в некоторых случаях оценкой будет заниматься судебный эксперт (если есть подозрение, что при купле-продаже цена была сильно занижена).
- Дорожный. Его необходимо выплачивать, если компания является собственником транспортного средства. Ставка зависит от объёма двигателя и удельного веса ТС.
- На радио и телевидение (45 и 135 CZK). В благополучном Европейском союзе, оказывается, берут деньги и за владение соответствующими аппаратами. Отметим, что ЮЛ, в отличие от ФЛ, оплачивают каждое устройство отдельно.
Мы рассказали вам обо всех наиболее значимых корпоративных сборах. Но на самом деле, налоги в Чехии для юридических лиц – тема гораздо более сложная, чем может показаться. Поэтому мы рекомендуем вам не полагаться на общие сведения, а привлечь к работе наших опытных экспертов, которые прекрасно ориентируются в законодательстве ЧР и могут оказать реальную помощь.
Полезные ссылки:
- «Бухгалтерский аутсорсинг в Чехии».
- «НДС в Чехии».
- «Комплексные бухгалтерские услуги».
- «Налоговое планирование в Чехии»
- «Налоги в Чехии».
- Другие авторские материалы, связанные с ведением бизнеса в Чешской Республике.
Не стесняйтесь и не бойтесь обращаться за помощью. Мы всегда выполняем взятые на себя обязательства и будем рады предложить вам любые профессиональные услуги, так или иначе связанные с Чехией!
Таблица 1. Минимальная заработная плата в Чехии
Минимальная зарплата, чешских крон
Налоги на фонд оплаты труда сильно разнятся в зависимости от льгот. Например, есть льготы у работающих студентов, на детей, на одинокую супругу. По-другому рассчитывается налог для работающего пенсионера или инвалида.
Для иностранцев, которые планируют свой бизнес в Чехии от имени юридического лица, нанимать работников и выплачивать им зарплату, будет полезно знать, что фонд заработной платы в Чехии облагается по следующим ставкам:
- На социальное страхование 31,3% (24,8% отчисляет работодатель, 6,5% — работник)
- На медицинское страхование 13,5% (9% отчисляет работодатель, 4,5% — работник*)
- Подоходный налог 15%