Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Скачать бесплатно бланк заявления на возмещение расходов ФСС 2023». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В настоящее время практически все виды страховых взносов (кроме платежей на страхование от несчастных случаев) подчинены положениям НК РФ, в котором имеется не только отдельная глава, посвященная этим начислениям, но и отсылки к взносам во всех общих правилах работы с налоговыми платежами (ч. 1 НК РФ). Поэтому возврат (зачет) страховых взносов проводится по алгоритмам, применяемым при аналогичных процедурах для налогов и сборов (ст. 78, 79 НК РФ).
Второй платеж, связанный с возмещением ущерба ФСС
Работодатель обязан не только заплатить штраф за ошибки, но и возместить фонду излишне понесенные им расходы. При этом нужно учитывать действующий порядок их возмещения (пп. 6.1 п. 2 ст. 4.1 Закона № 255-ФЗ).
ФСС обнаруживает ошибку при проверке. При выездной или камеральной проверке ФСС может обнаружить, что работодатель подал неполную или недостоверную информацию. Если такие ошибки привели к переплате социального пособия, инспекторы вправе вынести решение о том, что работодатель обязан возместить эту переплату.
ФСС выносит решение о возмещении. Решение о таком возмещении ФСС передает работодателю электронно по ТКС не позже 5-ти рабочих дней после его вынесения. Решение вступает в законную силу через 10 рабочих дней после его вручения работодателю. Затем фонд направляет ему требование возместить излишне понесенные расходы.
Работодатель исполняет требование. В требовании указываются сроки добровольного возмещения, суммы и реквизиты для перечисления денег. Если работодатель добровольно не исполняет требование, ФСС обращается с судебным иском о принудительном взыскании убытков.
Автор: Манохова С. В., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»
С 2021 года все субъекты РФ перешли на механизм прямых выплаты из средств ФСС. То есть пособия по временной нетрудоспособности и другие пособия по социальному страхованию выплачивает не работодатель с дальнейшим зачетом выплаченных сумм, а непосредственно сам Фонд социального страхования. У вновь перешедших на данный механизм страхователей могла образоваться «переплата» по социальным выплатам. Можно ли ее вернуть, вы узнаете из статьи.
В 2012 году на территории Российской Федерации стартовал пилотный проект «Прямые выплаты из средств ФСС» (Постановление Правительства РФ от 21.04.2011 № 294). Изначально в нем участвовали два региона. Впоследствии – вплоть до 2020 года – к пилотному проекту ежегодно присоединялись все новые и новые участники. Последними в 2021 году на указанный механизм перешли следующие субъекты РФ: Краснодарский, Пермский края, Московская, Свердловская, Челябинская области, Ханты-Мансийский автономный округ, города федерального значения Москва и Санкт-Петербург (п. 3 ст. 5 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).
На практике возможна ситуация, когда на дату перехода на механизм прямых выплат из средств ФСС (в частности, на 1 января 2021 года) у учреждения осталась «переплата» по страховым взносам за счет превышения размера пособий, которые ФСС не успел зачесть в счет уплаты страховых взносов. Можно ли ее вернуть или зачесть?
По общим правилам зачет или возврат сумм излишне уплаченных налогов и страховых взносов осуществляется согласно ст. 78 НК РФ. Так, сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету по соответствующему бюджету государственного внебюджетного фонда РФ, в который эта сумма была зачислена, в счет предстоящих платежей плательщика по данному взносу, задолженности по соответствующим пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном названной статьей (п. 1.1 ст. 78 НК РФ).
Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления, которое может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика). Той же статьей установлены сроки, в которые осуществляется зачет (возврат) налогов, страховых взносов
А могут ли применяться положения ст. 78 НК РФ, если возврату подлежит не сумма излишне уплаченных страховых взносов (перечисленных в бюджет), а разница в виде превышения величины произведенных работодателем расходов на выплату страхового обеспечения (за вычетом средств, выделенных страхователю территориальным органом ФСС в расчетном (отчетном) периоде на выплату страхового обеспечения) над общей суммой исчисленных страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством?
Аналогичный вопрос анализировался в Постановлении Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.06.2021 № 15АП-9671/2021 по делу № А32-16337/2020. Приведем спорную ситуацию и решение судей по ней в качестве примера.
В расчетный период в организации были произведены расходы на обязательное социальное страхование на сумму 1 564 099 руб., начислены страховые взносы на сумму 426 298 руб. В результате образовалась «переплата» по страховым взносам по обязательному социальному страхованию по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 1 137 801 руб. Причем образовалась она не за счет уплаты страховых взносов, а в результате уменьшения начисленных к уплате страховых взносов на сумму произведенных обществом расходов на выплату страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования.
Суд пришел к выводу, что порядок возврата излишне уплаченных сумм налогов, сборов, страховых взносов, установленный ст. 78 НК РФ, распространяется только на случаи, когда переплата образовалась в результате уплаты в фонд страховых взносов на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством. В рассматриваемом случае переплата по страховым взносам в том смысле, который предусмотрен ст. 78 НК РФ, у организации не возникла.
Согласно п. 9 ст. 431 НК РФ (действовал до 31 декабря 2020 года), если по итогам расчетного (отчетного) периода сумма произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за вычетом средств, выделенных страхователю территориальным органом ФСС в расчетном (отчетном) периоде на выплату страхового обеспечения) превышает общую сумму исчисленных страховых взносов на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, полученная разница подлежит зачету налоговым органом в счет предстоящих платежей по ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на основании полученного от территориального органа ФСС подтверждения заявленных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения за соответствующий расчетный (отчетный) период или возмещению территориальными органами ФСС в соответствии с порядком, установленным Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».
Вместе с тем согласно п. 1 ч. 1 ст. 4.1 Федеральным законом № 255-ФЗ страхователи имеют право обращаться к страховщику за получением средств, необходимых на выплату страхового обеспечения застрахованным лицам, сверх начисленных страховых взносов.
В соответствии с п. 3 ст. 4.6 Федерального закона № 255-ФЗ территориальный орган ФСС выделяет страхователю необходимые средства на выплату страхового обеспечения в течение 10 календарных дней с даты представления страхователем всех необходимых документов.
Следовательно, разница в виде превышения величины произведенных работодателем расходов на выплату страхового обеспечения над общей суммой исчисленных страховых взносов на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством может быть:
либо зачтена налоговым органом в счет предстоящих платежей по данному виду обязательного социального страхования;
либо возмещена территориальными органами ФСС в соответствии с порядком, установленным Федеральным законом № 255-ФЗ.
Ключевой вывод: излишне уплаченной или взысканной суммой налога (взноса) могут быть признаны зачисленные на счета соответствующего бюджета (фонда) денежные средства в размере, превышающем подлежащие уплате суммы налога (сбора) за определенные налоговые периоды. Разница, образовавшаяся не за счет уплаты страховых взносов, а в результате уменьшения начисленных к уплате страховых взносов на сумму произведенных организацией расходов на выплату страхового обеспечения, переплатой по смыслу ст. 78 НК РФ не является.
В мае 2021 года ФНС выпустила письмо (Письмо от 26.05.2021 № БС-4-11/7258@) об уменьшении страховых взносов на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на суммы расходов на выплату страхового обеспечения при переходе на прямые выплаты. В частности, в письме разъясняется, что выплаты застрахованным лицам (пособия на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) осуществляются территориальными органами ФСС, и страховые взносы, исчисленные с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц начиная с 1 января 2021 года, не могут быть уменьшены работодателями, перешедшими с указанной даты на механизм «Прямые выплаты из средств ФСС», на суммы расходов на выплату страхового обеспечения.
Нельзя зачесть остатки по выплаченным в 2020 году пособиям
Если у организации или ИП на 1 января остались незаявленные к зачету остатки выплаченных пособий, зачесть их в 2021 году нельзя. Но вернуть свои деньги можно. Просто с 2021 года работает только механизм возмещения.
До 1 января 2021 компании выплачивали пособия работникам, а затем потраченные суммы зачитывали либо возмещали через ФСС. Зачетный механизм с 2021 года не работает.
Расходы на сумму выплаченных больничных, декретных и детских пособий уменьшались страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством согласно пункту 2 статьи 431 НК РФ. Если сумма выплаченных пособий оказывалась больше суммы взносов к уплате, разницу зачитывали в счет предстоящих платежей либо возмещали на основании заявления и документов компании.
У многих на 31 декабря 2020 года могли остаться суммы выплаченных пособий, которые бухгалтерия по объективным причинам не смогла предъявить к зачету в счет уплаты взносов. Таким образом, у компании образовалась переплата по страховым взносам.
С 1 января 2021 года почти все пособия работникам выплачивает ФСС напрямую. Зачесть переплату после перехода на прямые выплаты в 2021 году нельзя. Переплату можно вернуть.
Чтобы разобраться с остатками 2020 года, нужно обратиться за возмещением в территориальное отделение ФСС по месту регистрации организации или ИП.
Нововведение в 2017 – справка-расчет
На основании приказа Минтруда РФ работодатели, претендующие на возврат денежных средств из ФСС, с 1 января 2017 года будут обязаны, наряду со стандартным пакетом документов предоставлять справку-расчет. Нововведение связано с передачей налоговым органам контроля над страховыми выплатами.
В справку вносятся следующие сведения:
- общая сумма задолженности по платежам на начало и конец требуемого периода
- сумма к оплате
- дополнительные начисления
- расходы непринятые к зачету
- сумма, возмещенная соцстрахом
- зачтенные платежи
- сумма, израсходованная на выплату по обязательному страхованию
- выплаченные взносы
- сумма списанной задолженности.
Новый порядок возврата страховых взносов на ОПС
Конституционный суд 31.12 2021 признал не соответствующим Конституции РФ ограничение права работодателя на получение из бюджета излишне уплаченных средств на обязательное пенсионное страхование (ОПС). Причиной отказа является то, что сведения об уплаченных суммах разнесены по индивидуальным лицевым счетам застрахованных лиц. Правительство обязали исправить ситуацию и обеспечить зачет переплаты страховых взносов в 2021 году, в том числе на ОПС.
Государственная дума приняла поправки в Налоговый кодекс РФ, направленные на установление нового порядка возмещения страховых взносов на ОПС. Налоговики учтут структуру тарифа страховых платежей (его солидарную и индивидуальную части) и то обстоятельство, наступил ли у конкретного застрахованного лица страховой случай. Если работник вышел на пенсию и изменение сведений на лицевом счете приведет к уменьшению пенсионного обеспечения, сумму излишне уплаченных (взысканных) платежей на ОПС работодателю не вернут. Во всех остальных случаях страхователь на основании заявления о возврате этой суммы получит возмещение. Новые правила начнут работать с 01.01.2021, после того как закон подпишет президент. До тех пор органы ФНС рассматривают все заявления о возмещении индивидуально, основываясь на позиции КС РФ.
Ответы на часто задаваемые вопросы
Вопрос №1: Можно ли будет зачесть переплаченную сумму между разными видами общеобязательных страховых платежей в следующем году?
Этот способ зачета применялся до начала текущего года. С 2017 год требования изменились и сообразно ст.78, п. 1.1 НК РФ в зачет принимается переплата по тому виду взносов (пеням, штрафов), которому она возникла. Этот же порядок будет применяться и с начала 2021 года.
Вопрос №2: Какие инстанции на текущий момент выносят решение о возвращении лишних сумм по общеобязательным сборам за 2021 год?
Решение о возвращении переплаченных страховых сумм (ОПС, ОМС) за 2016 год принимает ПФР (ФЗ № 243 и № 250 от 2021 года). По страховым платежам на ВН и М и травматизм — ФСС (
Взносы «обнулили». Как вернуть переплату?
С 2017 года основную часть страховых взносов – на пенсионное, медицинское страхование и страхование в связи с временной трудоспособностью и материнством (ВНиМ), администрирует ФНС. Взносы за периоды, начиная с 2017 года, уплачиваются хозяйствующими субъектами в налоговую инспекцию. Соответственно и возврат переплаты по взносам ИФНС, как администратор, осуществляет сама. При этом она руководствуется положениями НК РФ, закрепленными в ст. 78 и 79, которые устанавливают общие правила возврата всех типов бюджетных платежей — не только страхвзносов, но и налогов и сборов.
По общему правилу, возврат взносов, администрируемых ФНС, возможен в течение 3-х лет со дня возникновения переплаты (п. 7 ст. 78, п. 3 ст. 79 НК РФ). Но при его пропуске право на возврат можно попробовать восстановить в судебном порядке. Суды могут быть лояльны к не слишком длительным пропускам срока, которые обусловлены разными подходами ФНС и налогоплательщика к установлению момента начала его отсчета (например, решение Арбитражного суда Орловской области от 04.07.2018 по делу № А48-2866/2018).
Сроки возврата переплаты по страховым взносам, которые администрирует ФНС, аналогичны тем, что установлены для налогов. Сумма переплаты по взносу подлежит возврату в течение 1 месяца после получения ИФНС заявления (п. 6 ст. 78, п. 5 ст. 79 НК РФ). В течение 10 дней после получения заявления налоговики принимают решение об осуществлении возврата (п. 8 ст. 78, п. 2 ст. 79 НК РФ). При этом, если по взносу, который был излишне уплачен, проводится камеральная проверка, решение о возврате принимается не ранее 10 дней после ее завершения (п. 8.1 ст. 78 НК РФ).
Индивидуальные предприниматели также могут рассчитывать на возврат переплаты по взносам в ПФР и ФФОМС, перечисленным за себя. Уплата за себя взносов в ФСС (на ВНиМ и на «травматизм») для них не обязательна.
ИП потребуется составить, чтобы получить возврат переплаты по взносам, заявление в ФНС. Для ИП действуют те же правила ст. 78 и 79 НК РФ, рассмотренные выше.
Досудебный порядок возврата взысканий от ФНС необязателен
Налоги и взносы / 11:34 25 декабря 2020, Арбитраж / 11:34 25 декабря 2020
До передачи администрирования налога в ИФНС предприятия производили отчисления взносов во внебюджетные фонды. Для возврата переплаченных до 2017 года средств необходимо обратиться в фонд, на счету которого образовалась переплата. С целью получения точной информации об остатках сумм на лицевых счетах в фондах и определения состояния расчетов по взносам, пени и штрафам производится сверка.
| Порядок обращения | Лично либо через представителя | Почтовым отправлением |
| Дополнительные условия для обращения | Лицом предъявляется письменная форма заявления. Представитель лица должен иметь нотариально удостоверенную доверенность | Заказное письмо сопровождается описью и уведомлением о вручении получателю |
| Преимущества | Возврат производится в более краткие сроки | Отсутствует необходимость дополнительной траты времени на обращение в фонд |
| Недостатки | Значительная трата времени | Более длительный период возврата |
Налогоплательщик получает сумму переплаты из ИФНС на основании документа, утвержденного фондом. Решение о возврате принимается фондом в течение 10 дней после получения заявления с последующим направлением документа в ИФНС. Отправка производится на следующий день после утверждения и регистрации решения. После получения документа ИФНС сообщает в УФК реквизиты для возврата сумм.
Возврат излишне уплаченных взносов
До передачи администрирования налога в ИФНС предприятия производили отчисления взносов во внебюджетные фонды. Для возврата переплаченных до 2017 года средств необходимо обратиться в фонд, на счету которого образовалась переплата. С целью получения точной информации об остатках сумм на лицевых счетах в фондах и определения состояния расчетов по взносам, пени и штрафам производится сверка.
| Порядок обращения | Лично либо через представителя | Почтовым отправлением |
| Дополнительные условия для обращения | Лицом предъявляется письменная форма заявления. Представитель лица должен иметь нотариально удостоверенную доверенность | Заказное письмо сопровождается описью и уведомлением о вручении получателю |
| Преимущества | Возврат производится в более краткие сроки | Отсутствует необходимость дополнительной траты времени на обращение в фонд |
| Недостатки | Значительная трата времени | Более длительный период возврата |
Налогоплательщик получает сумму переплаты из ИФНС на основании документа, утвержденного фондом. Решение о возврате принимается фондом в течение 10 дней после получения заявления с последующим направлением документа в ИФНС.
Отправка производится на следующий день после утверждения и регистрации решения. После получения документа ИФНС сообщает в УФК реквизиты для возврата сумм.
Возмещение фсс за 2021 год в 2021 срок
Что касается больничных, то организация может их выплачивать либо полностью за счет ФСС, либо частично за свой счет. Определившись, что выгоднее — зачесть или возместить, следует подготовить все необходимые документы в ФСС.
78 НК РФ указывает на невозможность зачесть переплату по одному взносу (то есть по одному КБК) в счет оплаты других взносов или налогов (то есть других КБК). В одном из предыдущих разделов уже приведен бланк заявления на возврат переплаты по страхвзносам по нетрудоспособности по состоянию на 01.01.2021. Никакие документы к заявлению прикладывать необходимости нет.
- При возмещении пособия, выплаченного работнику в качестве компенсации за период нетрудоспособности, а также средств, потраченных на беременных работниц, необходимо приложить больничные листы. Они имеют установленную законодательно форму. Также документ заполняется в особом порядке с отражением подробных расчетов пособия.
- В случае возврата средств, которые были выплачены женщине за постановку на учет в первом триместре беременности (до 12 недель), необходима справка из поликлиники. Женщина вправе обратиться как в женскую консультацию, так и в другое учреждение, которое отслеживает ход ее беременности.
- Возможен возврат пособия, выплаченного за рождение ребенка. Для этого потребуется предоставить справку о рождении нового гражданина. Она имеет унифицированную, законодательно установленную форму. Выдача осуществляется органами ЗАГС. Но при рождении ребенка за пределами РФ необходимо также получить документ международного образца, переведенный на русский язык. Дополнительно предоставляется документ с места работы второго родителя об отсутствии начисления данной выплаты повторно.
- При компенсации расходов на выплату ежемесячного пособия по достижении ребенком полутора лет, ориентироваться необходимо на ФЗ №255 (ч. 6 и ч. 7 ст. 13). В нем отражены необходимые документы.
- ФСС может возместить пособие на погребение. Для возврата средств потребуется предъявить копию справки о смерти. Документ предоставляется органами ЗАГС. Он должен быть заверен в обязательном порядке.
Образец справки-расчета
Порядок, согласно которому происходит возмещение пособий из ФСС в 2021 году, регламентируется Налоговым кодексом РФ (п.2 ст.431) и ФЗ №255 (ч.2 ст.4.6), изданным 29 декабря 2021 года. Согласно документам работодатель может уменьшить размер страховых взносов, подлежащих перечислению, на сумму уплаченного пособия.
Если в процессе родов выяснилось, что женщина носила двойню или тройню, а также в случае осложнений при родах, молодой маме выдается продолжение больничного листа. Такое продолжение оплачивается, соответственно, после самих родов, а значит, может попасть в иной отчетный период, чем основной больничный лист.
А вот срок перечисления денежных средств Соцстрахом строго ограничен законом. Вернуть деньги ФСС обязан до истечения 10 дней с даты приема заявления. Правда, если назначается проверка, то срок продлевается.
- сумма задолженности по страховым взносам на начало/конец расчетного периода;
- начисленная сумма взносов;
- доначисленная сумма взносов;
- сумма расходов, не принятых к расчету;
- полученное возмещение от ФСС;
- потраченные на социальные пособия средства страхователя и т.п.
В рамках нового порядка взаимодействия налогоплательщика, отдела ФСС и налоговой страхователь может обратиться с заявлением на возмещение в инспекцию ФНС, которая передает в отдел ФСС информацию о поступившем заявлении. На этом основании фонд производит те же контрольные действия, что в случае личного получения пакета документов. Выездная проверка может быть совместной с представителями налоговых органов.
Если переплата образовалась по пенсионному, медицинскому или обязательному социальному страхованию, то заявление необходимо направлять в налоговую инспекцию.
Для каждого вида взносов заполняется отдельное заявление.
Форма подачи заявления может быть следующая:
- бумажная – путём личной передачи, почтового отправления
- электронная – через ТКС, личный кабинет налогоплательщика
Если установлена переплата по страховым взносам от несчастных случаев и травм на производстве, то заявление необходимо направить в ФСС. Для возврата предусмотрена форма 23-ФСС, для зачёта – 22-ФСС.
Фонд социального страхования вправе в одностороннем порядке произвести зачёт переплаты в счёт погашения текущей задолженности или будущих платежей.
Как вернуть переплату по страховым взносам из налоговойв 2021 году
Работник должен закрыть больничный в своей поликлинике и предоставить его в бухгалтерию или в отдел кадров.
Сотрудник бухгалтерии принимает больничный и выдает работнику бланк для оформления заявление на выплату пособия. В заявлении работник обязан указать свой банковский счет или почтовый адрес.
В течение 5 календарных дней бухгалтерия или отдел кадров фирмы должны подготовить все документы, составить реестр и отправить в отделение ФСС по месту регистрации.
Если у компании более 25 человек: документы нужно отсканировать и отправить электронном виде. Если у компании 25 человек и менее: документы отправить в бумажном виде.
Фонд в течение 10 дней перечисляет деньги на банковский счет работника или отправляет ему почтовый перевод на сумму пособия.
Вернуть переплаченные страховые взносы возможно только в случае соблюдения некоторых условий:
- У компании нет задолженностей и недоимок по страховым взносам. Когда есть задолженность, переплата пойдет на ее погашение. Если от погашения останутся средства, то они будут переведены на расчетный счет компании.
- Переплату можно направить в счет будущих платежей.
- Если средства перечислены в фонды до 2017 года, то они не могут идти в зачет будущих платежей. Это связано с тем, что контрольные функции по взносам теперь перешли к ФНС.
Важно! Получить переплату из фонда можно путем направления соответствующего заявления в территориальный орган.
До недавнего времени все функции, связанные с приемом страховых платежей, выполняли внебюджетные фонды. То есть, если переплата возникла до 2017 года, то за ее возвратом следует обратиться в данные фонды. Сделать это можно одним из следующих способов:
- Лично явиться в фонд или через представителя. В этом случае в территориальный отдел ПФР или ФСС подается заявление на возврат переплаты. Если в фонд обращается представитель, то на него должна быть заполнена нотариальная доверенность.
- По почте. Данный способ предполагает отправку заказного письма с описью вложений и уведомлением о вручении. В этом случае не потребуется лично обращаться в фонд, однако время ожидания увеличится за счет времени на почтовую доставку.
На рассмотрение заявления о возврате переплаты фонду отведено 10 дней, по окончании которых в случае положительного решения в ФНС будет направлен необходимый документ. Налоговый орган уже самостоятельно вернет переплату.
Если заявление на возврат переплаты страховых взносов направляется в ФНС, то заполняется оно по форме 1150058. В заявлении указывается следующая информация:
- ИНН/КПП организации;
- номер заявления;
- код ФНС;
- статья, на основании которой осуществляется возврат;
- основания для возврата страховых взносов;
- сумма переплаты, которую необходимо вернуть.
Если заявление подается в ПФР, то заполняется форма 23-ПФР. А если заявление подается в ФСС, то заполняется форма 23-ФСС.
Срок, в который будет возвращена переплата, зависит от некоторых условий:
- По взносам на страхование от НС и профзаболеваний, уплаченным после 2017 года срок возврата равен 1 месяцу.
- По взносам, перечисленным до 2017 года – 10 дней.
- По взносам, перечисленным до 2017 года на больничные выплаты и отпуск в связи с материнством – 10 дней.
Начало срока отсчитывается с момента получения соответствующего заявления органом.
Денежные средства, которые компания получила в качестве возврата переплаты, необходимо правильно учитывать. Отражаются они на 69 счете, при этом формируются следующие проводки:
| Хозяйственная операция | Проводки | |
| Д | К | |
| Уплата страхового взноса (по дебету отражается переплата) | 69 | 51 |
| Возврат переплаты | 51 | 69 |
Не всегда ФНС вовремя возвращает переплату по страховым платежам. Если такое происходит, то компания имеет право потребовать проценты, рассчитанные исходя из суммы просроченного платежа, а также продолжительности просрочки. Проценты рассчитываются по формуле, которая используется для расчета пени: сумма переплаты, умноженная на число дней просрочки и на 1/30 ставки рефинансирования.
Проценты можно требовать только после того, как денежные средства поступили на расчетный счет организации. Связано это с тем, что сумма неустойки будет зависеть от числа дней просрочки.
Важно! Денежные средства, которые были начислены как пеня за просрочку, не могут засчитываться в счет будущих платежей.
Ситуация вторая — долг ФСС образовался из-за переплаты страховых взносов
Рассмотрим другой случай. Бухгалтер при уплате страховых взносов ошибся в реквизитах, неумышленно перепутал цифры. Обнаружив ошибку, произвел еще одну уплату страховых взносов и уплату пеней за этот период. Написал в банк письмо на исправление реквизитов по первому платежу. Оба платежа в итоге дошли до адресата. В результате у страхователя образовалась переплата по взносам, а у ФСС РФ — задолженность перед страхователем.
Пени уплачиваются, если ошибка обнаружена по истечении срока уплаты страховых взносов
В подобной ситуации фонд обязан сообщить плательщику страховых взносов о выявленном факте излишне уплаченных взносов в течение 10 дней с момента его обнаружения (ч. 6 ст. 4, ч. 3 ст. 26 и ч. 8ст. 27 Закона № 212-ФЗ).
Но на практике сообщения фонда лучше не дожидаться, а самим инициировать проведение сверки и получить документ, подтверждающий наличие переплаты (ч. 4 ст. 26 Закона № 212ФЗ). Результаты такой сверки расчетов оформляются актом по форме 21-ФСС РФ. На основании акта страхователь может принять решение о том, как с ней поступить:
- зачесть в счет будущих платежей страховых взносов;
- оформить возврат денег на расчетный счет.
Особенности зачёта и возврата страховых взносов в 2020 году
При возврате и зачёте действуют следующие правила.
- Взносы нельзя зачесть в счёт налогов и других видов взносов. Например, переплатой по пенсионным взносам не получится «перекрыть» долг по взносам в соцстрах или по налогу при УСН.
- Взносы можно зачесть в счет будущих платежей, задолженности, пеней, штрафов по таким же взносам. Например, переплату пенсионных взносов можно направить на погашение пеней по ним.
- Если есть задолженность по взносам, сначала нужно сделать зачёт, чтобы её погасить. Остаток можно вернуть или зачесть в счёт предстоящих платежей.
- При ликвидации организации переплату можно вернуть, пока компанию не исключили из ЕГРЮЛ. Подать заявление от имени ликвидированного юрлица нельзя, а бывшим собственникам бизнеса переплату не возвращают (п. 4 ст. 49 НК РФ, письмо Минфина № 03-02-07/1/24222 от 12.04.2018).
- ИП имеет право на возврат переплаты даже после его закрытия.
- Порядок возврата излишне перечисленных взносов ИП за себя такой же, как для работодателей.
Как провести возвращенные страховые взносы
Когда фонд примет решение (приложения № 9—14 к Приказу № 712н) о возврате или зачете излишне уплаченных или исчисленных средств, встает вопрос, как отразить эту сумму в отчетности? Сделать это нужно в том же месяце, когда вы получили соответствующее решение.
Итак, если решение пришло из Пенсионного фонда, то нужно заполнить соответствующие графы в форме РСВ-1 (отчет по сотрудникам в ПФР). Если сумма была возвращена, то в зависимости от того, в каком месяце был произведен возврат, заполняем строку 141, 142 или 143 первого раздела со знаком минус. Далее проверяем строки 140 и 144, они должны быть уменьшены на эту сумму, и помним, что значения этих строк могут быть и отрицательными. Об этом говорится в п. 3 разд. 2 Методических рекомендаций, утв. распоряжением Правления ПФР от 04.03.2014 № 88р.
Этим способом заполнения пользовались еще в 2012 году, что подтверждает письмо ПФР от 11.10.2012 № 30-21/14846. Такой принцип отражения возврата переплат в первом разделе формы актуален и по сей день, даже несмотря на то что каждый год законодательство вводит изменения в формы отчетности. Например, если вы в сентябре переплатили в ФСС, а в ноябре получили эту сумму обратно, то в годовой отчетности строку 141 заполняем за вычетом суммы возврата.
Если переплату зачли в счет будущих платежей, то строки 140 и 144 первого раздела, наоборот, должны быть увеличены. Если вы получили решение от ПФР о зачете излишне уплаченных взносов, то имеет смысл уменьшить следующий платеж в фонд на эту сумму. Если этого не сделать, у вас снова образуется переплата.
Если вы переплатили по основным взносам на обязательное пенсионное страхование и написали заявление о зачете этой суммы в счет дополнительных взносов, то, когда вы получите положительное решение, нужно сделать следующее.
В этом же месяце в отчете по форме РСВ-1 указать:
- сумму по основным уплаченным взносам, уменьшенную на величину переплаты;
- сумму по дополнительным взносам, увеличенную на сумму переплаты, которая зачтена.
Такое перераспределение возможно только среди платежей на обязательное пенсионное страхование, потому что только среди них есть два вида взносов, которые отражаются каждый в отдельности в отчете по форме РСВ.
Если вы переплатили в соцстрах, то эту сумму нужно отразить в отчете по форме 4 ФСС. Здесь все немного проще, чем с Пенсионным фондом, потому что в отчете есть специальные графы, где такие суммы указываются (п. 7.8, 31.7 приложения № 2 к приказу Минтруда от 19.03.2013 № 107н). Переплаты по взносам, а точнее, их зачет или возврат, отражаются в 1 разделе таблице 1 строке 7 (страхование временной нетрудоспособности и материнства) и 2 разделе таблице 7 строке 7 (страхование несчастных случаев и профзаболеваний).
Что нужно подготовить для возмещения затрат в ФСС
Возмещение пройдет, только если работодатель предоставит в территориальный Фонд социального страхования полный пакет документов-оснований.
Главные бланки — это заявление о выделении средств (компенсации, возмещении), справка-расчет и расшифровка расходов. Все формы рекомендованы. Если у страхователя есть необходимость, он может доработать регистры под свою компанию, предоставив пояснения в ФСС.
Справка-расчет и расшифровка расходов — это аналоги таблиц 1 и 2 из предыдущей формы отчета 4-ФСС. В справочном материале (аналогичном таблице 1), который готовят для целей возмещения расходов, указывают:
- общую величину долга на начало и конец отчетного периода (месяца, квартала, полугодия);
- итоговую сумму начисленных страховых взносов;
- дополнительные начисления;
- не принятые к возмещению расходы;
- средства, потраченные на нужды соцобеспечения.
И это далеко не все, что можно указать в справке. Еще раз повторимся — форма не унифицирована, и если у вас есть потребность включить информацию, связанную с отраслевой спецификой, включайте и обосновывайте изменения бланка.
Расшифровка расходов (аналогичная таблице 2) представляет собой полную детализацию всех страховых затрат работодателя. Это важный нюанс — многие по ошибке включают в расшифровку только те расходы, которые планируют компенсировать.
Заявление на выделение средств — это прямое обращение к страховому органу. Суть заявления — возмещение расходов, поэтому в тексте указываем все сопутствующие сведения. Прописываем полное наименование страхователя, причину обращения, сумму затрат к возмещению и реквизиты для перечисления денег.
Последняя составляющая обращения за компенсацией расходов — это сопроводительная документация. Страхователь должен обосновать издержки на соцобеспечение своих сотрудников, поэтому предоставить придется все бланки, подтверждающие произведенные платежи. Вот что потребует у вас ФСС:
- Временная нетрудоспособность: трудовая книжка или трудовое соглашение с сотрудником, больничный лист, расчет компенсации.
- Беременность и роды: трудовая книжка или соглашение, больничный лист из женской консультации, расчет пособия, справка о постановке на учет в ранние сроки беременности, заявление и приказ о предоставлении отпуска по беременности и родам.
- Единовременное пособие при рождении ребенка: трудовая книжка или соглашение, справка из ЗАГСа о рождении ребенка, заявление о компенсации, справка от второго супруга о том, что его работодатель не платил аналогичное пособие.
- Ежемесячное пособие по уходу за ребенком до полутора лет: трудовая книжка или соглашение, расчет выплаты, свидетельство о рождении, справка от второго супруга о том, что его работодатель не платил аналогичное пособие.
- Соцпособие (погребение): трудовая книжка или соглашение, справка из ЗАГСа, заявление.
Страхователь может компенсировать и оплату дополнительных выходных дней одному из родителей, если ему потребовался уход за детьми-инвалидами, не достигшими совершеннолетия.