Что такое договор ГПХ? Чем договор ГПХ отличается от трудового договора?

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Что такое договор ГПХ? Чем договор ГПХ отличается от трудового договора?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Если заказчик по гражданско-правовому договору или работодатель по трудовому договору является субъектом предпринимательской деятельности (организацией или ИП), то он должен выполнять обязанности налогового агента по НДФЛ. Это означает, что при выплате заработной платы или вознаграждения он должен удержать из этой суммы 13% — подоходный налог с доходов работника (исполнителя). И не только удержать, но и перечислить в бюджет не позднее следующего дня (статья 226 НК РФ).

Договор ГПХ, что это?

Для того, чтобы понять что это такое — договор ГПХ, нужно расшифровать аббревиатуру ГПХ. Расшифровка сокращения «договор ГПХ» — это гражданско правовой характер заключаемого договора. Однако, что это означает на практике? Если понимать дословно, то это всего лишь договор, который основывается на нормах гражданского права. То есть, договорами ГПХ (гражданско-правового характера) являются любые договоры, поименованные в Гражданском кодексе РФ. С юридической точки зрения, это правильно, но не отражает наиболее употребляемый в обиходе людей следующий смысл этого выражения:
Договор ГПХ — это договор гражданско правового характера на выполнение работ или оказание услуг, заключаемый между гражданином (физическим лицом) и организацией без оформления гражданина в штат ее сотрудников. Часто договор гражданско-правового характера фактически заменяет трудовой договор.

Как отличается налоговая нагрузка при разных вариантах оформления договора

Говоря о налоговой нагрузке, будем включать в понятие «налоги» и страховые взносы, которые бизнесмены начисляют на выплаты в пользу работников. Формально взносы не относятся к налоговым платежам, так как предполагают в последующем возврат: в виде пенсий, социальных выплат и т.п. Но «здесь и сейчас» для работодателя взносы — это затраты.

Трудовой договор. В этом случае работодатель должен начислить на всю сумму зарплаты и заплатить страховые взносы по общей ставке 30%, если не учитывать льготы. Также работодатель обязан удержать при выплате НДФЛ по ставке 13%.

Договор ГПХ с «обычным» физическим лицом, т.е. не ИП и не самозанятым. Выплаты практически те же самые, что и по трудовому договору: взносы плюс НДФЛ. Отличие лишь в том, что общая ставка взносов будет немного меньше. Нужно будет начислить не 30%, а 27,1% от дохода исполнителя, т.к. выплаты по договорам ГПХ не облагаются взносами на социальное страхование.

Договор ГПХ с ИП на УСН «Доходы». В этом случае заказчик не платит никаких налогов. ИП должен заплатить налог по ставке 6%, а также страховые взносы. Сумма взносов в 2021 году равна 40,9 тыс. руб. плюс 1% от дохода, превышающего 300 тыс. руб.

ИП без наемных сотрудников могут в полном объеме вычесть страховые взносы из суммы налога. Если годовой доход исполнителя превысит 750 тыс. руб., то начисленный 6% налог полностью «перекроет» взносы и фискальная нагрузка на исполнителя будет равна 6%. Но при меньшем доходе процент нагрузки будет выше, так как фиксированную часть страховых взносов придется заплатить в любом случае.

Договор ГПХ с самозанятым. Для заказчика здесь ничего не меняется — никаких налогов он не платит. Ставка для самозанятого при работе с юридическими лицами или ИП – те же 6%, что и при УСН «Доходы». Кроме того, сразу после регистрации самозанятый получает налоговый вычет и до тех пор, пока доход исполнителя не достигнет 500 тыс. руб., он будет работать с компаниями или ИП по ставке 4%.

Важно, что у самозанятых, в отличие от ИП, нет обязательных страховых взносов. Поэтому налоговая нагрузка исполнителя будет равна 6% (или 4% с учетом вычета) при любом уровне годового дохода.

Рассмотрим, какие суммы придется потратить на налоги и взносы в различных ситуациях, если по договору начислено вознаграждение в 100 тыс. руб.

тыс. руб.

Тип договора	Налоги и взносы	Остаток у исполнителя после выплаты налогов
заказчик	исполнитель
Трудовой договор	30	13	87
«Обычный» договор ГПХ	27,1	13	87
Договор ГПХ с ИП на УСН «Доходы»*		6	94
Договор ГПХ с самозанятым**		6 (4)	94 (96)

*при условии, что годовой доход исполнителя превышает 750 тыс. руб.

Что такое переквалификация договора ГПХ в трудовой договор и чем она грозит бизнесмену

Так как договор ГПХ удобен и выгоден для работодателя, то у многих бизнесменов появляется соблазн перевести всех или большинство штатных сотрудников на работу в таком формате.

До появления режима самозанятости в 2019 году работодатели для оптимизации налогов переводили сотрудников в статус ИП на УСН «Доходы». Однако эта схема хорошо известна налоговикам, и они при проверках часто переквалифицировали договоры ГПХ с предпринимателями в трудовые через суд (ст. 11 и 19.1 ТК РФ).

Если суд признает договор трудовым, то работодатель должен будет начислить за все время его действия страховые взносы и удержать НДФЛ. Налог и взносы придется перечислить в бюджет и фонды с учетом штрафов и пени. В этом случае, скорее всего, будет применен максимальный штраф в размере 40% от недоимки, так как явно присутствует умысел на уклонение от уплаты налога и взносов (п. 2 ст. 122 НК РФ).

Кроме того, в данном случае на работодателя еще будет наложен штраф за нарушение трудового законодательства по п. 4 ст. 5.27 КоАП РФ. Предпринимателя оштрафуют на сумму до 10 тыс. руб., а юридическое лицо — на сумму до 100 тыс. руб.

Налоги и пенсия по договору ГПХ

Их величина зависит от правового статуса подрядчика — ИП, физлицо или самозанятый.

Физлицо. Взносы в ФСС, ПФР и налог 13 % уплачивает заказчик. Их величина не учитывается в расчете стоимости работы или услуги.

Поскольку перечисления в ПФР происходят, исполнитель может рассчитывать на получение пенсии в будущем.

Подрядчик может проконтролировать, платит ли заказчик за него все взносы. Для этого через сайт Госуслуг подают запрос на оформление выписки о состоянии индивидуального лицевого счета в ПФР.

Самозанятый. Поскольку НДФЛ исполнитель уплачивает сам, то и взносами в ПФР он также должен озаботиться самостоятельно. Причем последние не обязательны, но крайне желательны. Если перечислять средства в пенсионный фонд, то пособие по старости будет. В таком случае величину дополнительных расходов учитывают при расчете стоимости работы или услуги.

ИП. Все взносы и налоги уплачивает исполнитель. В будущем он может рассчитывать на пенсию.

Неблагоприятные последствия признания ГПД трудовым договором

Посмотрим ,что будет,если договор ГПХ признают трудовым::

• доначисление сумм взносов в ФСС по результатам проведенной налоговой проверки (постановление АС ВСО от 07.10.2015 по делу № А33-15861/2014);
• обязание компенсировать работнику причитающиеся ему выплаты, относящиеся к непредоставленным отпускам (апелляционное определение Магаданского облсуда от 21.06.2016 по делу № 2-1541/2016, 33-525/2016);
• компенсация морального вреда работнику в рамках ст. 237 ТК РФ (см., например, апелляционное определение Красноярского крайсуда от 21.06.2017 по делу № 33-7997/2017);
• административная ответственность по п. 4 ст. 5.27 Кодекса об административных правонарушениях РФ.

Что такое гражданско-правовой договор?

В широком смысле под термином «гражданско-правовые отношения» понимается взаимовыгодное сотрудничество между заказчиком и исполнителем. Письменным документом, подтверждающим это, обычно выступает договор подряда (статья 702 ГК РФ) или возмездного оказания услуг (статья 779 ГК РФ), заключенный компанией либо с физическим лицом, либо с индивидуальным предпринимателем (статья 11 НК РФ). Первостепенное отличие гражданско-правового договора (ГПД) от трудового – это то, что первый не попадает под компетенцию второго:

1. Важность профессионализма работника определяется не его квалификацией, а уровнем выполнения поставленных задач.
2. Оплата труда производится только за конечный результат и являет собой форму вознаграждения, размер которого согласовывается обеими сторонами.
3. За подрядчиком остается право самостоятельно избирать методику выполнения работы, у него даже имеется возможность привлекать третьих лиц, если это не запрещено договором.
4. Выполнение ТЗ (технического задания) всегда подтверждается документально.
5. Исполнитель не является штатным работником, поэтому он не обязан соблюдать правила внутреннего распорядка компании.

Оформление работника по гражданско-правовому договору является нарушением закона и грозит штрафами от 50000 до 200000 рублей (статья 5.27 КоАП РФ). Почему же вам, как работодателю, все равно выгоднее устраивать на работу преимущественно по ГПД?

Гражданско-правовые отношения, не попадая под рамки Трудового законодательства, снимают с заказчика львиную долю ответственности за многие пункты, оговаривающие условия труда. К примеру, за подрядчика не оплачиваются страховые взносы, ему не положен отпуск, больничный, декретные, а также другие выплаты и пособия. Эти факторы являются плюсами для работодателя и минусами для работника.

Гражданско-правовые отношения, не попадая под рамки Трудового законодательства, снимают с заказчика львиную долю ответственности за многие пункты, оговаривающие условия труда.

Гражданско-правовой договор на оказание услуг — образец

ДОГОВОР ОКАЗАНИЯ УСЛУГ № 11а

07.12.2018, Астрахань

Гражданин РФ Ермолин Антон Петрович (далее — Исполнитель) и ООО «Сфера» (далее — Заказчик), в лице генерального директора Косычева Егора Ивановича, действующего на основании Устава, заключили Договор о нижеследующем:

1. Предмет договора

• Исполнитель обязуется по заданию Заказчика оказать ему услугу по составлению документов (перечень приведен в Приложении 1 к Договору), необходимых для продажи нежилого помещения, расположенного по адресу: г. Астрахань, ул. Солнечная, д. 1, оф. 5.
• Срок исполнения условий Договора: до 05.02.2019.
• Заказчик вправе отказаться от исполнения условий Договора при условии оплаты всех фактически понесенных Исполнителем затрат.

Права и обязанности сторон

• Исполнитель обязуется оказать услуги в полном объеме и с соблюдением сроков, установленных п. 1.2 Договора.
• Заказчик обязуется принять и оплатить результат оказанной ему услуги не позднее 3 дней с момента исполнения Исполнителем своих обязательств.

Стоимость и порядок расчетов

• Стоимость оказываемых Исполнителем услуг составляет 22 750 (двадцать две тысячи семьсот пятьдесят) руб.
• Оплата услуг производится в полном объеме в течение дней с момента ее оказания путем перечисления средств на банковский счет Исполнителя (реквизиты приведены в Приложении 2 к Договору).

Реквизиты и подписи сторон.

Минусы заключения гражданско-правового договора для работодателя

Несмотря на явные преимущества гражданско-правового договора перед трудовым, заключение его не во всех случаях удобно для работодателя. И вот почему:

Не всех сотрудников можно оформить по гражданско-правовому договору. В частности, это не удастся сделать с работниками, несущими полную материальную ответственность (продавцами, кассирами, товароведами, заведующими или руководителями складов, ломбардов, камер хранения и т.д.).

Если сотрудник нанимается на продолжительную работу, отношения с ним лучше оформить в рамках трудового законодательства. Так как неоднократное перезаключение гражданско-правового договора может грозить работодателю принудительной переквалификацией данного договора в трудовой и наступлением, связанных с этим негативных последствий.

Плюсы и минусы заключения гражданско-правового договора для работника

Для работника плюсов в заключении указанного договора, к сожалению, гораздо меньше, чем у работодателя. К ним, можно отнести:

• отсутствие необходимости подчиняться правилам трудового распорядка и режима работы;
• возможность работы на нескольких заказчиков одновременно;
• возможность нанимать третьих лиц для выполнения работы.

К минусам относятся:

• неоплачиваемые больничные листы, отпуска и декрет;
• расторжение гражданско-правового договора происходит без заблаговременного предупреждения работника и без выплаты выходного пособия;
• отсутствие иных гарантий, предоставляемых работникам, оформленным по трудовому договору.

Заполнение договора гражданско-правового характера на оказание услуг

Форма такого соглашения между заказчиком и физическим лицом может быть только письменной во избежание ситуаций, когда одна из сторон в процессе отказывается от выполнения задания, а заказчик от его приемки или оплаты.

В договоре не должно быть формулировок, связанных с трудовыми отношениями — «работодатель», «зарплата», «сотрудник». Иначе он может быть переквалифицирован в трудовой, а это грозит для организации штрафом.

Любое использование материалов допускается только при наличии гиперссылки.

Бланк документа не регламентируется законодательно и составляется в простой форме. Но обязательно должен содержать:

• реквизиты сторон с указанием наименования организации-заказчика, его руководителя или иного должностного лица, имеющего право на подписание договоров, а также сведений о физическом лице, выступающем исполнителем работ или услуг;
• предмет договора с формулировкой конкретного задания, адреса выполнения и свойствами конечного результата;
• условия выполнения, включающие качественные характеристики конечного результата, объем работ или услуг, сроки выполнения, условия контроля за этапами исполнения, а также вопросы предоставления материалов и оборудования;
• порядок сдачи и приемки выполненных работ или услуг;
• стоимость заказа и порядок оплаты;
• ответственность обеих сторон с установкой параметров применения неустойки в случае неисполнения своих обязательств для обеих сторон;
• установление сроков действия договора и порядок внесения изменений в него;
• полные реквизиты сторон договорных отношений.

Все изменения условий договора ГПХ, которые могли произойти в процессе его исполнения, должны оформляться дополнительным соглашением. Этот документ является неотъемлемой частью основного соглашения, поэтому в нем должны быть указаны номер и дата первоначального договора. Все изменения прописываются по пунктам и заверяются подписями обеих сторон.

Документ составляется по одному экземпляру каждой стороне и заверяется их подписями. Организация скрепляет подпись руководителя печатью.

Явные признаки замены трудового договора на ГПД

Перечисленные выше факторы станут причиной подозрений, что гражданско-правовой договор заключен вместо трудового. Но некоторые признаки считаются однозначными подтверждениями. К их числу относится следующее:

• использование в тексте терминов ТК («работодатель», «должность», «профессия»);
• перевод сотрудников из штата на аутсорсинг (если человек был в штате компании, а затем уволился и начал оказывать услуги как физическое лицо или ИП, то сотрудники госорганов придут к выводу, что действия направлены на получение выгоды в сфере налогообложения);
• отсутствие перечня услуг или объемов работы в тексте (признак того, что для сторон важен процесс труда);
• прием по личному заявлению, включение в штат;
• несамостоятельность работника, который фактически выполняет поручения начальника;
• закрепление в тексте необходимости соблюдать локальные акты предприятия.

Если допускать подобные нарушения, то первая же проверка со стороны налоговых органов переведет договор в ТД.

Как заключить договор гражданско-правового характера

Указанный контракт заключается в письменном виде. Устная форма договора ГПХ допускается по обоюдному согласию сторон, если размер оплаты по соглашению не превышает 10 тысяч рублей.

Для заключения соглашения от физического лица требуется предоставление заказчику:

• гражданского паспорта;
• свидетельства СНИЛС;
• идентификационного кода.

Если предполагается сотрудничество с иностранным подданным, от него необходимо предоставление разрешения на работу или патента.

Текст документа должен исключать формулировки, связанные с трудовыми взаимоотношениями. В противном случае данная форма сотрудничества может быть расценена как попытка скрытого трудоустройства с соответствующими дисциплинарными санкциями к руководству организации.

Документ составляется с включением следующих разделов:

• преамбулы с полным наименованием предприятия, должностью и Ф. И. О. руководителя, который уполномочен заключать такие соглашения от лица организации, данными работника;
• предмета соглашения — указывается предстоящая работа и желаемый конечный результат;
• условий — предусматривает требования к готовому продукту, этапы выполнения работ и другие моменты;
• порядка сдачи-приема — организация проверки выполненных работ;
• суммы и порядка оплаты;
• ответственности и возможных неустоек за ненадлежащее качество исполнения взятых на себя обязательств каждой из сторон;
• сроков действия документа и порядка внесения дополнений;
• полных реквизитов участников соглашения.

Документ распечатывается в двух идентичных экземплярах, подписывается сторонами. Со стороны предприятия подпись руководителя заверяется печатью. Каждая из сторон получает оформленный экземпляр документа.

Как происходит заключение договора ГПХ

Договор ГПХ заключается как на проектную, так и на разовую работу или услугу, например, изготовить диван, произвести ремонт или оказать помощь в продаже недвижимости. Работа в рамках соглашения ГПХ всегда носит разовый характер, то есть нерегулярная.

Договор ГПХ всегда оформляется письменно, однако договоренность между физическими лицами может быть и в устной форме, когда сумма сделки не превышает 10 тысяч рублей.

Для оформления договора ГПХ исполнитель обязан предоставить:

• личный паспорт;
• СНИЛС;
• ИНН.

Для заключения договора не требуется трудовой книжки, а при участии граждан других стран сторона должна предоставить разрешение на работу или патент. При этом заказчик не составляет приказ о трудоустройстве и не вносит в трудовую книжку никаких записей.

Расторжение договора ГПХ

Расторжение соглашения может осуществляться как в одностороннем порядке, так и по соглашению сторон. Расторжение договора оказание услуг может быть произведено одной из сторон при условии, если будут компенсированы все сопутствующие затраты.

Договор подряда может быть прекращен исключительно со стороны заказчика, когда он компенсирует затраты подрядчика. При взаимном решении о расторжении договора стороны заключают письменное соглашение о прекращении сотрудничества. Если правила расторжения указаны в самом договоре ГПХ, тогда стороны обязаны действовать данному порядку.

Договор ГПХ может быть прекращен в судебном порядке, когда одна из сторон выступает против расторжения соглашения или не дает ответа на посланное уведомление о прекращении договора в утвержденный период или в течение 30 дней, когда такой период не прописывается.

Что такое договор ГПХ?

ГПХ – это гражданско-правовой характер. Таким статусом обладают многие документы, заключаемые в сфере гражданского права.

Договором именуется письменное соглашение, заключающееся в целях появления, изменения или ликвидации правовых отношений. Предметом договора может быть купля или продажа, обмен или дарение, страхование, хранение, транспортировка и многие другие действия, связанные с имущественными или личными неимущественными благами.

Что такое договор ГПХ? Это соглашение, целью которого является принятие на работу сотрудника-исполнителя. Сторонами договора являются заказчик-работодатель и работник-исполнитель. Не следует путать договор ГПХ с трудовым договором. Документ, заключаемый в гражданской сфере правоотношений, имеет, как правило, краткосрочный характер. К тому же он обладает рядом отличительных особенностей, несвойственных трудовому договору.

Работодатель, заключающий договор ГПХ, не вносит никаких пометок в трудовую книжку работника. Оговоренный период работы не включается в трудовой стаж, финансы не поступают в страховой фонд, отсутствуют социальные льготы, установленные законом отпуска и многое другое. Проще говоря, договор ГПХ практически не связан с нормами трудового характера.

В последнее время соглашений по услугам – договоров ГПХ – становится все больше. Особую актуальность приобретают вопросы о преимуществах и недостатках таких договоров, а также о порядке их заключения и реализации. Все эти и многие другие вопросы будут рассмотрены далее.

Похожие записи:

• Взаимный зачет излишков и недостач, выявленных при инвентаризации
• Техосмотр по новым правилам — 2022 год
• Чем грозит деятельность без регистрации ИП