Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Проверка отчетности 6-НДФЛ и 2-НДФЛ». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Если организация, предоставившая на проверку отчет 6-НДФЛ, не согласна с результатами налогового контроля, она вправе ответить возражением. Аргументы необходимо фиксировать письменно, так как устные возражения налоговыми органами не принимаются, а также, письменное возражение, как официальный документ, будет иметь силу в суде, если вдруг спор не решится на локальном уровне.
Особенности камеральной проверки 6-НДФЛ: сроки, порядок, этапы проверки
С момента представления 6-НДФЛ в налоговый орган начинает действовать следующий алгоритм:
- Срок проведения камеральной проверки: отдел камеральных проверок обязан приступить к проверке 6-НДФЛ в течении трех месяцев.
- Налоговики проверяют сведения, указанные в 6-НДФЛ на предмет обнаружения различных расхождений. Это могут быть: ошибки или противоречия между указанными в 6-НДФЛ сведениями (далее – сведения); несоответствие сведений данным самого налогового органа.
- Следующий этап зависит от результатов проверки:
- Расхождения не обнаружены – проверка будет завершена, так же, как и начата – без каких-либо извещений налогового агента.
- При обнаружении расхождений – инспекция сообщит об этом налоговому агенту. Например, так:
Исправление ошибок в 6-НДФЛ
Важно! Если при камеральной проверке налоговый инспектор обнаружит ошибки или несоответствия, то налогоплательщик обязан их исправить. Исправления следует внести в срок до 5 рабочих дней со дня получения уведомления из налогового органа.
Налоговики проверяют сроки оплаты НДФЛ, при этом рассматриваются те, что указаны в расчете и сверяются с теми, что указаны в лицевых карточках компании или ИП. Такие карточки ведутся специально, они необходимы для проверки своевременности оплаты налога в бюджет.
Если в ходе камералки обнаружится, что требуемая к уплате сумма так и не перечислена, то инспектор укажет на это налогоплательщику. Устранить это компания или ИП обязаны в срок до 8 рабочих дней с момента получения от налоговой соответствующего уведомления.
При подаче расчета 6-НДФЛ с ошибками налогоплательщик должен будет их исправить, а помимо этого еще и заплатить штраф. Штраф за отчет, предоставленный с ошибками составит 500 рублей.
За несвоевременное представление формы 6-НДФЛ грозит штраф в размере 1000 рублей за каждый месяц просрочки.Если обнаружится, что компания или ИП не доплатили какую то часть налога, то ему потребуется:
- доплатить оставшуюся часть;
- оплатить штраф, равный 20% от суммы долга;
- оплатить пени в размере, зависящем от времени просрочки оплаты и суммы долга.
При этом налоговый орган направит налогоплательщику уведомление, в котором будут указаны все суммы, которые необходимо оплатить.
Случаи, требующие пояснения
Составлять возражение следует только в случае полной уверенности в своей правоте. Ответственному за формирование отчета 6-НДФЛ лицу необходимо свободно ориентироваться в Налоговом и Трудовом законодательстве, чтобы аргументы, приведенные в возражении, имели ссылки на реальные статьи и законы, подтверждающие правоту налогоплательщика.
При этом необходимо предусмотреть такой итог, что повторная, более тщательная проверка, может выявить и другие серьезные нарушения. Поэтому, прежде чем предъявлять в налоговую пояснения или возражения, необходимо внимательно проверить корректность всех данных, внесенных в отчетный налоговый документ.
Как проходит камеральная проверка 6-НДФЛ
Расчет 6-НДФЛ предоставляют налоговые агенты (работодатели и иные лица), обязанные удержать налог на доходы у физического лица и перечислить его в бюджет. Предоставляется отчет ежеквартально по месту нахождения организации и каждого обособленного подразделения, выплачивающего доход сотрудникам.
Начиная с даты сдачи, проводится камеральная проверка расчета 6-НДФЛ с целью контроля правильности его формирования. Проводит проверочные мероприятия ИФНС, в которую предоставлена отчетность.
В ходе проведения проверочных мероприятий должностные лица инспекции вправе составлять следующие документы:
- требования в адрес налогового агента о пояснении отраженных данных;
- акт камеральной проверки;
- решение по результатам камералки
Причины требования пояснений
Налоговые органы вправе запросить пояснение от организации, предоставившей на проверку отчет 6-НДФЛ, в случае обнаружения недостоверных данных, и, основанных на этих данных ошибочных расчетов, а так же несоответствие показателей общей отчетной картине. Налоговики уведомляют об этом представителей организации, и требуют обосновать обнаруженные несоответствия:
- Если в процессе проверочных мероприятий вскроется факт неуплаты налога, органы ФНС потребуют устранить задолженность, в том числе и пенни.
- Если расчет 6-НДФЛ не предоставляется на проверку в установленные сроки по причине отсутствия начисленных сумм налога, следует заблаговременно уведомить об этом налоговые службы. Образец подобного обращения:
Руководителю ИФНС России N1
по г. Москве
А. А. Артемову
от организации «Терем»
ИНН 0123456789
КПП 123456789
Адрес (юридический и фактический)
Индекс, город, улица, дом
Исх. N666 от 4 апреля 2021 года
ПИСЬМО
об отсутствии обязанности предоставлять отчет 6-НДФЛ
Согласно абзацу 3 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ отчет по форме 6-НДФЛ предоставлять должны налоговые агенты. В частности ими являются российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы облагаемые НДФЛ (пункт 1 статьи 126 Налогового кодекса РФ).
В течение I квартала 2021 года организация «Терем» не начисляла и не выплачивала никаких доходов физическим лицам, не удерживала и не перечисляла налог в пользу государственного бюджета.
В связи с вышеизложенным, а также на основании Письма ФНС РФ No БС-4-11/4901 от 23 марта 2016 года, организация «Терем» не обязана производить отчет по форме 6-НДФЛ
Генеральный директор ООО «Терем»
- У налоговиков также могут возникнуть вопросы, если на проверку была сдана нулевая декларация 6-НДФЛ, при том что в декларации по прибыли отражены данные по доходам. В этом случае руководителю предприятия необходимо составить пояснительное письмо, в котором объясняется, что руководитель – единственный работник. Он оформил отпуск за свой счет, а декларация на прибыль сформирована за счет текущей выручки.
- Проверка отчета 6-НДФЛ в налоговой инспекцию предусматривает сверку предоставленных данных с датами уплаты налога по данным КРСБ (карточка расчетов с бюджетом). Они могут потребовать объяснение, почему в отчетном периоде сумма перечисленного налога не соответствует разнице строк 070 «Сумма удержанного налога» и 090 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом». Такая ситуация может трактоваться налоговыми органами как неполная или несвоевременная уплата НДФЛ. Если пояснительное письмо не будет предоставлено в налоговую, то организация может быть оштрафована. Несоответствие показателей не будет значиться как ошибка, если доход был выплачен в последний день месяца, а НДФЛ перечислен в первый рабочий день месяца следующего, на стыке отчетных периодов.
- Причиной неуплаты налога также может быть ошибка работников бухгалтерии. Если в платежном получении указывается неверный код КБК, перевод средств в бюджет не может считаться неоплаченным, однако не попадет по месту направления платежа. Необходимо пояснить данную ситуацию, приложив к обращению копию платежного поручения и расчет исчисления НДФЛ.
Как правильно составить пояснительное письмо
При завершению камеральной проверки, ФНС могут выставить требования пояснить некоторые моменты, если в отчете 6-НДФЛ были обнаружены ошибки или несоответствия. На ответ у организации имеется 5 рабочих дней, а течение которых они должны составить подробное разъяснение сложившихся претензий.
Так как не существует типовой формы пояснительного письма в налоговую, составлять обращение можно в свободной форме, но соблюдая общие правила оформления подобных документов. Обязательно указываются реквизиты документа, ответ на который предоставляется в налоговую. В пояснении нужно четко сформулировать ответную мысль, при необходимости приложить подтверждающие правоту документы, заверенные в соответствующем порядке.
Что еще заинтересует инспектора
В 6-НДФЛ проставляют сроки перечисления налога. Эти данные сверяют с тем, что указано в лицевых карточках по каждой из организаций или ИП. Такие регистры налоговые инспекторы составляют как раз для выявления нарушений. Они позволяют выяснить, вовремя ли были исчислены и уплачены в бюджет налоги. Также см. «Рекомендации по заполнению формы 6-НДФЛ».
Если сдаете 6-НДФЛ за весь год, то форму сверяют с представленными справками о доходах физлиц.
Заметим, что некоторые мероприятия по сверке данных проводит не сам налоговый инспектор, а специальная программа. Ее настройки позволяют делать это в автоматизированном режиме, что экономит время камеральщиков.
Какие соотношения нужно соблюдать
Налоговые инспекторы в первую очередь занимаются проверкой следующих данных:
| Контрольное соотношение | Для чего используют |
| Дата сдачи 6-НДФЛ, проставляемая на титульном листе, должна быть меньше или равна сроку представления этой отчетности | Для проверки своевременности сдачи отчета. Если в ходе проверки выясняется, что в сроки налоговый агент не уложился, то на него наложат штраф в размере 1000 руб. за каждый месяц просрочки (вне зависимости, полный он или нет). |
| Размер начисленного дохода (020) должен быть больше или равен имеющимся налоговым вычетам (030) | Не были ли использованы вычеты в сумме, превышающей размер дохода физлиц |
| 040 = (020 – 030) × 010 | Правильность расчета размера НДФЛ (построчно, см. рисунок ниже). Если контрольное соотношение не выполняется, то что-то было посчитано не так, а значит и налог рассчитан неверно. |
| Размер исчисленного налога должен быть больше или равен размеру фиксированного авансового платежа | Не оказалось ли, что исчисленный налог меньше фиксированного авансового платежа |
Ответственность за недостоверные данные и несвоевременную сдачу 6-НДФЛ
Санкции за нарушения в сроках предоставления расчёта, а также при обнаружении ложных сведений установлены налоговым законодательством:
- штраф 1 000 ₽ за каждый полный/неполный месяц с момента опоздания по сроку, установленному для предоставления расчёта (п. 1.2 ст. 126 НК РФ);
- блокировка расчётного счёта компании при задержке декларации на 10 и более дней (п. 3.2 ст. 76 НК РФ), причём штраф в 1000 ₽ придётся всё равно заплатить;
- 500 ₽ за каждый сданный документ, содержащий недостоверную информацию (п. 1 относительно новой статьи 126.1 НК РФ);
- 200 ₽ за сдачу отчётности не по той форме или несоответствующим способом (ст. 119.1 Кодекса);
- 5 000 ₽ если декларант не даёт комментарии по вопросам налоговиков по выявленным в расчёте ошибкам впервые и 20 000 ₽ — если нарушение совершается повторно.
Для полноценной ревизии отчёта 6-НДФЛ декларанту нужно в первую очередь проверить расчёт на предмет наличия в нём арифметических ошибок, следом провести проверку соотношений расчёта налогового агента с цифрами в справках 2-НДФЛ, уточнить все равенства с декларацией по прибыли (если она есть). Отчёт пройдёт камералку в ИФНС, если все графы заполнены корректно и по требованиям налоговиков, сформулированных на портале фискального регулятора. Но даже если неточности обнаружены после сдачи отчёта, не стоит тянуть время, ошибки выплывут при контрольной ревизии. Поэтому рекомендуется сразу предъявить контролёрам уточнёнку. А главное — при формировании отчётности декларанту нужно постоянно следить за новостями по налоговой отчётности, что позволит не допускать ошибок, а, следовательно, нивелировать риски штрафов и пристального внимания к компании со стороны налоговиков при следующих проверках отчётности.
Секретные приемы налоговиков для быстрой проверки 6-НДФЛ
НДФЛ – налог, который граждане РФ платят в казну с получаемых доходов. Работодатели обязаны перечислять НДФЛ за работников централизованно в бюджет в виде налогов от предприятия.
Законодательством утверждены две формы, по которым организации формирует отчеты о доходах сотрудников, туда же включается информация о вычетах и начисленных налогах.До 2020 года единственным отчетом о доходах физических лиц, предоставляемым в налоговую инспекцию от предприятия, числилась справка по форме 2-НДФЛ.
Менялись коды вычетов и доходов, неизменным оставался только принцип формирования справки: индивидуальная информация по каждому сотруднику компании.
Теперь таких формы две: к 2-НДФЛ присоединился расчет по форме 6-НДФЛ. В инспекцию эти отчеты передаются одновременно — по окончании каждого квартала.
Отличие 6-НДФЛ – консолидация в одном документе информации, касающейся НДФЛ, по физлицам, получившим любую оплату от предприятия в виде зарплаты, дивидендов и выплат по прочим договорам.
Проверяем титульный лист
Для начала рекомендуется выполнить такую простую операцию, как проверить правильность заполнения 6-НДФЛ на титульном листе, затем проверяем обе части отчета.
Первый лист содержит основную информацию о предприятии (название с расшифровкой, коды, адрес, телефон и т.д.); сведения об инспекции, где зарегистрировано предприятие. На каждый филиал предприятия формируется и сдается отдельный отчет, где указаны коды соответствующего предприятия, на головную компанию предоставляется персональный отчет.
В соответствие с новыми изменениями, внесенными в правила заполнения титульного листа НДФЛ-6, специально для правопреемников выделено две строки и добавились три кода места представления отчета.
Для начальной версии отчета код корректировки указывается 000, а для корректировки − с 1 и последовательно дальше, например, 003. Некоторые работодатели присваивают ошибочно начальному отчету код 001.
Проверяем второй раздел
Оформление второго раздела сложнее, чем первого
Здесь очень важно не ошибиться с датами и суммами.Второй раздел представляет собой одинаковые блоки для размещения информации по датам и суммам со строчками с 100 до 140.Чтобы достоверно заполнить второй раздел требуется правильно указать даты. Чтобы безошибочно внести информацию, необходимо приготовить документацию, из которой можно выделить:
- Дату фактического получения дохода. Это дата − не число выдачи денег физлицу на руки. Имеется виду число начисления дохода (по зарплате, например, – это последний день месяца).
- Дату удержания НДФЛ из этого дохода. Это число удержания налога из дохода, а не число платежного поручения по перечислению налога.
- Последний день срока, когда организация обязана была перечислить в бюджет удержанный из этого дохода НДФЛ.
Если эти три числа одинаковы, то бухгалтер группирует информацию и указывает ее в одном блоке строчек с 100 до 140. Если даты разнятся, блоки заполняются индивидуально по каждой дате, и количество блоков соответствует количеству вариантов дат.
Проверка проводится сплошным или выборочным методом. Мероприятия выездного контроля сводятся к следующему.
Инспекторы изучают соответствие показателей, отраженных в декларациях, данным книги учета доходов и расходов, книг покупок и продаж
В книгах контролеры обращают внимание на правильность и полноту отражения операций, влияющих на формирование налоговой базы (расчет налога). Обязательно проверяется обоснованность совершаемых расходов и правильность их включения в затраты
К примеру, на «упрощенке» установлен особый порядок учета основных средств, приобретенных до перехода на УСН. Не забудьте: каждый расход должен подтверждаться первичным документом, содержащим все обязательные реквизиты.
Инспекторы проверяют обоснованность применения налоговых ставок и льгот. Если у коммерсанта есть сотрудники, в рамках проверки НДФЛ будет уделено внимание выполнению ИП как налоговым агентом обязанностей по исчислению, удержанию и перечислению налога.
На общем режиме в части контроля НДС могут проверить и ваших контрагентов, проведя встречные проверки.
Плательщиков ЕНВД проверят на реальность физических показателей, влияющих на формирование налоговой базы и правильность выбора показателей. В качестве документов могут затребовать договоры аренды, подтверждающие размер торговой площади, договоры с сотрудниками, сведения о численности сотрудников.