Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как заполнить ЕФС‑1 по договорам ГПХ: ситуации и примеры». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Расчет по страховым взносам сдается по форме, утвержденной приказом ФНС России от 06.10.2021. НК РФ предполагает, что объектами, облагаемыми страховыми взносами, признаются выплаты застрахованным лицам в рамках гражданско‑правовых договоров.
Записи для отражения расчета сумм страховых взносов
Чтобы отразить расчет сумм страховых взносов, необходимо внести следующие записи:
- Взносы на пенсионное страхование — в подразделе 1.1 приложения № 1 к разделу 1.
- Взносы на медицинское страхование — в подразделе 1.2 приложения № 1 к разделу 1.
- Взносы на социальное страхование — в приложении № 2 к разделу 1.
- Общее количество застрахованных лиц — по строкам 010 подразделов 1.1 и 1.2 приложения 1 и приложения 2.
- Количество лиц, в пользу которых произведены выплаты, облагаемые взносами, — по строкам 020 подразделов 1.1 и 1.2 приложения № 1 и строке 015 приложения № 2.
Верховный суд РФ пришел к выводу, что в ряде случаев заключаемые ГПД с ИП, в которых предусмотрено ежемесячное вознаграждение, соблюдение трудового распорядка и т. п., должны быть переквалифицированы в трудовые договоры, т. к. они противозаконны и ущемляют права работников (определение ВС от 27.02.17 № 302-КГ17-382). Значит, компании сильно рискуют, когда заключают ГПД, очень похожие на трудовые договоры.
Для наглядности основные отличительные признаки этих договоров приведены в таблице:
|
Признаки |
Договор ГПХ |
Трудовой договор |
|
Стороны договора |
Заказчик и исполнитель |
Работодатель и работник |
|
Предмет договора |
Конкретное задание |
Согласно должностной инструкции |
|
Оплата по договору |
Вознаграждение |
Оплата труда |
|
Выполнение договора |
Лично или с привлечением третьих лиц |
Лично |
|
Срок выполнения |
Определенный, который заканчивается по итогам выполнения договора |
Бессрочный. Срочный только в особых случаях |
|
Время и окончание рабочего дня |
Не регламентировано |
Правила внутреннего трудового распорядка |
|
Условия труда |
Исполнитель самостоятельно оборудует свое рабочее место |
Работодатель обязан оборудовать рабочее место, обеспечить инструментами и при необходимости выдать спецодежду и обувь |
|
Документальное оформление |
Договор ГПХ |
Приказ о приеме. Запись в трудовой книжке, если работник ранее не написал отказ от бумажной трудовой. Передача сведений в ПФР по форме СЗВ-ТД. Трудовой договор |
|
Служебная командировка |
Поездка исполнителя не считается командировкой и оплачивается исполнителем самостоятельно. Заказчик не может направить в командировку |
При направлении в командировку работодатель выплачивает суточные, расходы на проезд и проживание |
Таблица по страховым взносам
Для того чтобы разобраться, в каком случае нужно, а в каком не нужно платить страховые взносы по ГПД, рассмотрим таблицу:
|
Предмет договора |
Включается ли в базу по страховым взносам |
|
Договор подряда |
Включается |
|
Авторские вознаграждения |
Включается, за минусом документально подтвержденных расходов |
|
Отчуждение прав на результаты интеллектуальной деятельности |
Включается, за минусом документально подтвержденных расходов |
|
Договор купли-продажи |
Не включается |
|
Договор возмездного оказания услуг |
Включается |
|
Лицензионный договор |
Включается, за минусом документально подтвержденных расходов |
|
Договор аренды |
Не включается |
|
Договор займа |
Не включается |
|
Договоры, заключаемые с UEFA и ее дочерними организациями, коммерческими партнерами, поставщиками товаров, а также с Российским футбольным союзом |
Не включается по 31.12.2020 |
|
Договоры, заключаемые с Международной ассоциацией футбола FIFA |
Не включается |
|
Волонтерство |
Не включается |
Страховые взносы с аванса
Часто в ГПД включается условие о выплате аванса. Причем аванс может выплачиваться в определенном проценте или сумме как за выполненный этап работ, так и за выполнение договора в целом. Когда в этом случае начислять взносы с договоров ГПХ в 2020-2021 годах? Согласно ст. 424 НК РФ датой осуществления выплат и вознаграждений физическому лицу является дата начисления такой выплаты. То есть по договорам ГПХ — дата подписания акта сдачи-приемки работ или оказанных услуг по условиям договора. Поэтому датой начисления страховых взносов по вознаграждениям ГПХ будет дата начисления такой выплаты: по отдельному этапу или договору в целом. Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина РФ от 21.07.2017 № 03-04-06/46733.
Порядок заполнения РСВ при выплатам по договорам ГПХ
Письмо ФНС России от 31.07.2018 № БС-4-11/14783
Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение по вопросу заполнения расчета по страховым взносам в случае осуществления выплат по договорам гражданско-правового характера, сообщает следующее.
В соответствии с положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов — организаций и индивидуальных предпринимателей признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, производимые, в частности, в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.
В силу действия норм подпункта 2 пункта 3 статьи 422 Кодекса в базу для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не подлежат включению любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера.
Круг лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, определен статьёй 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее — Федеральный закон № 255-ФЗ).
Так, исходя из положений статьи 2 Федерального закона № 255-ФЗ обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежат, в частности, граждане Российской Федерации, работающие по трудовым договорам, которые, соответственно, и являются застрахованными лицами.
На лиц, получающих вознаграждения в рамках заключенных гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не распространяется и данные лица по указанному виду страхования застрахованными не являются.
В соответствии с пунктом 11.2 Порядка заполнения расчета по страховым взносам, утвержденного Приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ (далее — Порядок) по строкам 010-070 приложения № 2 к разделу 1 расчета производится расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, исходя из сумм выплат и иных вознаграждений, производимых в пользу физических лиц, являющихся застрахованными лицами в системе обязательного социального страхования.
Учитывая, что физические лица, получающие вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, не являются застрахованными лицами, по данным физическим лицам показатели срок 010-070 приложения № 2 к разделу 1 расчета по страховым взносам не заполняются.
При этом, согласно пункту 22.1 Порядка раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» расчета заполняется плательщиками на всех застрахованных лиц за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, в том числе в пользу которых в отчетном периоде начислены выплаты и иные вознаграждения в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.
В строке 180 подраздела 3.1 раздела 3 расчета указывается признак застрахованного лица в системе обязательного социального страхования (п.22.19 Порядка), и данный показатель обязателен к заполнению.
Учитывая изложенное, в строке 180 подраздела 3.1 раздела 3 расчета по лицам, в отношении которых производились выплаты по гражданско-правовым договорам, следует указать признак «2» — не являются застрахованными лицами.
Как избежать штрафа за СЗВ-М
Если заказчик допустил ошибки в заполнении или сроках представления СЗВ-М, то штрафов от государства он может избежать. Подготовили для вас таблицу-инструкцию, где описана подробно каждая ситуация:
| Ситуация | Порядок действий | Срок предоставления |
|---|---|---|
| Несдача СЗВ-М | Сформируйте отчёт по форме «Исходная» | Сдайте отчёт до 15 числа месяца, следующего за отчётным, или в течение 5 рабочих дней после получения сообщения от Пенсионного фонда с требованием об исправлении |
| Сдача СЗВ-М без сведений о работниках по ГПД | Сформируйте отчёт по форме «Дополняющая» и внесите в неё отсутствующие сведения | |
| Сдача СЗВ-М с некорректными данными о работниках по ГПД | Сформируйте отчёт по форме «Отменяющая» по работникам с неверными сведениями. Сформируйте отчёт по форме «Дополняющая» и впишите актуальные данные. | |
| Сдача СЗВ-М где указаны неверные сроки работы сотрудника по ГПД | Сформируйте отчёт по форме «Отменяющая» в отношении неверно указанных месяцев. Сформируйте отчёт по форме «Дополняющая» и укажите правильные сроки. | Сдайте отчёт до 15 числа месяца, следующего за отчётным. Организацию не оштрафуют только по последнему отчётному месяцу, срок сдачи по которому не истёк. |
Тонкости отражения отдельных выплат в РСВ
— Наталья Владимировна, поясните, как действовать в такой ситуации. Организация 01.06.2018 заключила ГПД с физическим лицом на оказание услуг. Срок действия договора — до 31.07.2018.
Услуги были оказаны 27.07.2018, в этот же день был подписан акт выполненных работ и в бухучете начислена сумма вознаграждения. А выплатили ее физическому лицу 1 августа.
Как указать это физлицо по строкам 010 «Количество застрахованных лиц» и 020 «Количество физических лиц, с выплат которым были начислены страховые взносы» подразделов 1.1 (взносы на ОПС) и 1.2 (взносы на ОМС) расчета по взносам — только в июле (в месяце, когда было начислено вознаграждение), только в августе (когда было выплачено вознаграждение) или во всех месяцах, когда действовал договор, — в июне и июле?
— Согласно Порядку заполнения расчета по страховым взносам плательщики в соответствующих строках и графах расчета отражают суммы выплат и иных вознаграждений, поименованные в пп. 1 и 2 ст. 420 НК РФ.
Вознаграждение по гражданско-правовому договору включается в базу для исчисления взносов на ОПС и ОМС того календарного месяца, в котором оно начислено. В рассматриваемом случае это июль.
Таким образом, в подразделах 1.1 (взносы на ОПС) и 1.2 (взносы на ОМС) приложения № 1 к разделу 1 расчета физлицо, с которым заключен ГПД, надо отразить в строках 010 и 020 в июле. То есть нужно заполнить графу 3 (1 месяц из 3 месяцев отчетного периода).
Кроме того, это же физлицо нужно указать в строках 010 и 020 в графе 2 «Всего» (за отчетный квартал) и в графе 1 «Всего с начала расчетного периода».
— Бухгалтерская программа переносит физлиц, с которыми заключены ГПД, в приложение № 2 (взносы на ВНиМ) расчета так: в строку 010 «Количество застрахованных лиц» их не вносит. А вознаграждение этим лицам вносит в строки 020 «Сумма выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физлиц» и 030 «Сумма, не подлежащая обложению страховыми взносами».
А разве так правильно? Ведь на основании подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ на эти выплаты взносы на ВНиМ не начисляются.
— Нет, ваша программа заполняет расчет неверно. На эту тему ФНС в июле выпустила официальное Письмо. Она разъяснила, что в приложении № 2 к разделу 1 производится расчет сумм взносов на ВНиМ исходя из сумм выплат в пользу физлиц, которые являются застрахованными лицами в системе обязательного социального страхования.
А лица, с которыми заключены ГПД, не являются застрахованными на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. И взносы на этот вид страхования не начисляются.
Следовательно, по физлицам, получающим вознаграждения в рамках ГПД, показатели строк 010—070 приложения № 2 к разделу 1 расчета не заполняются. То есть ни самих физлиц в числе застрахованных лиц, ни выплаты им в приложении № 2 расчета отражать не нужно.
Кроме того, ФНС отметила, что раздел 3, где указываются персонифицированные сведения, на физлиц, с которыми заключен ГПД, заполнять нужно. При этом в подразделе 3.1 по строке 180 надо указать признак «2» — не застрахован в системе обязательного социального страхования.
— В 2017 г. у ИП были работники и он сдавал по ним расчет по взносам. В декабре 2017 г. со всеми работниками трудовые договоры были расторгнуты. Последний раз ИП сдал в инспекцию расчет за 2017 г. 25 января 2018 г.
Сейчас из ИФНС пришло требование представить расчет по взносам за I квартал и полугодие 2018 г.
Но ведь ИП не должен сдавать этот расчет. Как нужно поступить?
— Если ИП-работодатель в конце 2017 г. уволил всех работников (расторг все договоры гражданско-правового характера) и в 2018 г. не заключил новые трудовые или гражданско-правовые договоры, то расчет по страховым взносам в новом году он представлять не обязан.
Обязанность представлять расчет по страховым взносам возникает только у плательщиков, производящих выплаты в пользу физлиц.
При получении от налогового органа требования представить расчет предпринимателю необходимо направить в ИФНС пояснения о том, что все договоры расторгнуты и выплаты физическим лицам не производятся.
— Сотрудник организации уволился 30 июня, а с 1 августа его вновь приняли, но на другую должность и с другим окладом.
Как рассчитывать базу по страховым взносам для этого работника — с учетом выплат, начисленных до его увольнения, или же только выплат, произведенных начиная с 1 августа? Обнуляются ли предыдущие начисленные выплаты?
— Плательщики страховых взносов определяют базу для начисления взносов отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом. При этом в базу по взносам включаются все выплаты, начисленные работнику в рамках трудовых отношений с начала и до конца расчетного периода — календарного года.
Если сотрудник уволился, а затем вновь был принят на работу в эту же организацию в течение года, то в базу для начисления взносов по такому сотруднику нужно включить все выплаты, которые были начислены ему в течение календарного года за период работы в организации в целом.
Таким образом, поскольку у сотрудника в течение года работодатель не поменялся, выплаты, начисленные до его увольнения, не обнуляются, а учитываются при расчете базы по страховым взносам.
— Организация совмещает применение упрощенки и уплату ЕНВД. Она имеет право на пониженные тарифы по деятельности фитнес-центра (УСН). В помещении центра открыли небольшой бар, и эту деятельность перевели на ЕНВД (деятельность общепита). Доля доходов от фитнес-центра в общем объеме доходов (доходы от фитнес-центра и бара) составляет 80%.
Можно ли исчислять взносы по пониженным тарифам с выплат всем работникам организации — как занятым в деятельности на УСН, так и занятым во «вмененной» деятельности?
— Пониженные тарифы страховых взносов могут применять организации на УСН, основным видом деятельности которых является, в частности, и деятельность фитнес-центров. При этом вид деятельности признается основным при соблюдении двух условий:
- доходы за налоговый период не превышают 79 млн руб.;
- доля доходов в связи с ведением вида деятельности, поименованного в подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, по итогам расчетного (отчетного) периода составляет не менее 70% в общем объеме доходов.
Причем в общий объем доходов организация должна включать доходы от всех видов деятельности, то есть доходы, полученные от деятельности и фитнес-центра, и бара.
Получается, что пониженные тарифы страховых взносов применяются организацией при соблюдении установленных критериев и применении упрощенной системы налогообложения по основному виду экономической деятельности — фитнес-центру.
Таким образом, организация, совмещая УСН и ЕНВД и соблюдая вышеназванные условия, вправе применять пониженные тарифы взносов в отношении выплат всем работникам, в том числе занятым в деятельности, переведенной на уплату ЕНВД.
Тонкости отражения отдельных выплат в РСВ
— Наталья Владимировна, поясните, как действовать в такой ситуации. Организация 01.06.2018 заключила ГПД с физическим лицом на оказание услуг. Срок действия договора — до 31.07.2018.
Услуги были оказаны 27.07.2018, в этот же день был подписан акт выполненных работ и в бухучете начислена сумма вознаграждения. А выплатили ее физическому лицу 1 августа.
Как указать это физлицо по строкам 010 «Количество застрахованных лиц» и 020 «Количество физических лиц, с выплат которым были начислены страховые взносы» подразделов 1.1 (взносы на ОПС) и 1.2 (взносы на ОМС) расчета по взносам — только в июле (в месяце, когда было начислено вознаграждение), только в августе (когда было выплачено вознаграждение) или во всех месяцах, когда действовал договор, — в июне и июле?
— Согласно Порядку заполнения расчета по страховым взносам плательщики в соответствующих строках и графах расчета отражают суммы выплат и иных вознаграждений, поименованные в пп. 1 и 2 ст. 420 НК РФ.
Вознаграждение по гражданско-правовому договору включается в базу для исчисления взносов на ОПС и ОМС того календарного месяца, в котором оно начислено. В рассматриваемом случае это июль.
Расчет по страховым взносам при гпд
В отношении размера вычета установлены правила — есть предел к начисляемой сумме вознаграждения, и если расходы находятся в его границах, подтверждать их документами не требуется:
- на написание музыки для театра и фильмов, создание графики оформительной и декоративной, а также скульптур — 40%;
- на создание промышленных образцов, изобретения — 30% выручки исполнителя за первые два года пользования итогами его трудов;
- на создание фото, художественных, аудиовизуальных, архитектурных произведений — 25%;
- на научные разработки, написание литературных произведений — 20%.
Какие договоры не относятся к начислению взносов Бывают и такие договоры гражданско-правового характера, на которые страховые взносы не начисляются.
Что должно быть в СЗВ-М в 2022
Предметом договора гражданско-правового характера (ГПХ) с физическими лицами может быть:
- оказание услуг, выполнение работ;
- авторский заказ;
- передача исключительного права на произведение искусства, литературы или науки;
- предоставление права (лицензии) на использование произведения искусства, литературы или науки;
- предоставление права (лицензии) на издание,
Как правильно отразить в отчёте СЗВ-М договоры ГПХ
Так как этот отчёт ежемесячный, сдавать его нужно в период действия договора ГПХ, начиная с месяца его заключения, до месяца подписания акта выполненных работ и закрытия договора.
Пример: ООО «Бриз» 22 марта 2022 года заключило договор с гражданином Петровым П.П. на монтаж сантехники в офисном здании. Исполнитель приступил к работе 5 апреля, а закончил её 6 июня 2022 года. В этот же день подписали акт выполненных работ и ему перечислили деньги за работу. Необходимо включать Петрова П.П. в отчёт СЗВ-М за март, апрель, май и июнь 2022 года.
Физлицо, оказавшее услуги по договору ГПХ, попадает в общий список вместе с сотрудниками. По нему заполняются те же данные — ФИО, СНИЛС, ИНН.
Нюансы расчёта и уплаты страховых отчислений
Весомое преимущество договора ГПХ — наличие возможности законно снизить сумму страховых платежей, а иногда и вообще их не перечислять. Но чтобы не нарушить закон, нужно разобраться с тем, что является предметом договора, и к какой категории его можно отнести.
| Предмет контракта | Необходимость уплаты страховых взносов |
| Договор подряда или оказания услуг | Имеется, в полной мере |
| Авторское вознаграждение | Имеется, но можно вычесть затраты, которые можно документально подтвердить |
| Отказ от прав на произведение искусства, научное или литературное | Имеется, но можно вычесть затраты, подтверждённые документально |
| Передача во временное пользование или в собственность имущество (включая дарение, аренду) | Не имеется |
| Возмещение затрат добровольцев в благотворительных учреждениях | Не имеет (кроме затрат на продукты питания, оказавшихся выше суточных норм) |
| Участие в FIFA-2022 | Не имеется |
| Возмещение затрат на подготовку персонала (профессиональную), включая ученические договоры | Не имеется |
Код строки 130 в рсв по договору гпх
Дата публикации 14.07.2020
1 апреля 2020 года организация заключила гражданско-правовой договор на выполнение работ с физическим лицом. Договор действует до 30 июня 2020 года. Договором предусмотрен аванс в размере 30 % от суммы договора. Окончательный расчет происходит после подписания акта сдачи-приемки работ. Акт подписан 13 июля 2020 года, вторая часть вознаграждения перечислена в этот же день. Как заполнять расчет по страховым взносам и когда платить страховые взносы в бюджет с аванса по договору ГПХ и с окончательного расчета?
В отношении страховых взносов отметим следующее.
Объектом обложения страховыми взносами для организации являются выплаты в пользу физических лиц, в т.ч. и по гражданским договорам, по которым оказываются услуги (п. 1 ст. 420 НК РФ). При этом взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на вознаграждения по ГПД не начисляются (пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ). А взносами на травматизм эти выплаты облагаются, только если это установлено договором (п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
Страховые взносы с вознаграждений по гражданско-правовому договору начисляются на дату подписания с физическим лицом акта приемки выполненных работ (оказанных услуг). Это можно сделать либо после сдачи отдельных этапов работы, либо после закрытия договора актом.
Такой вывод Минфин России сделал в письме от 21.07.2017 № 03-04-06/46733, указав следующее. В соответствии с положениями статьи 424 НК РФ дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения). Сумма предварительной оплаты может быть выплачена подрядчику или исполнителю за полностью выполненную им работу (оказанную услугу) по договору подряда (договору возмездного оказания услуг) или за ее отдельный этап.
Учитывая изложенное, вознаграждение, предусмотренное гражданско-правовыми договорами, предметом которых является выполнение работ, подлежит обложению страховыми взносами после окончательной сдачи результатов работы (оказания услуги) или ее отдельных этапов на основании соответствующих актов приемки выполненных работ (оказанных услуг) в момент его начисления в пользу физических лиц.
Таким образом, начисление страховых взносов с аванса и отражение этой суммы в расчете по страховым взносам возможно, только если происходит выплата за выполненную работу. В противном случае такое начисление не является обязательным. В то же время такое начисление и уплата не нарушают налоговое законодательство.
А вот начислить взносы в момент выплаты вознаграждения после подписания акта – это обязанность организации. По нашему мнению, начислить страховые взносы необходимо 13 июля со всей суммы по договору.
Что касается отчетности, отметим следующее.
С отчетности за первый квартал 2020 года действует форма расчета по взносам, утв. приказом ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@. Этим же приказом утвержден порядок заполнения расчета (далее – Порядок). До этого периода работодатели должны были отчитываться по взносам по форме, утв. приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.
Расчет сумм страховых взносов отражается:
В указанных подразделах и приложениях необходимо указать выплаты, которые:
Объектом обложения страховыми взносами для организации являются выплаты в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в т.ч. и по гражданским договорам, по которым оказываются услуги (п. 1 ст. 420 НК РФ).
Застрахованными в рамках обязательного пенсионного и медицинского страхования признаются граждане Российской Федерации, работающие по трудовому договору или по договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ).
Застрахованными в рамках обязательного социального страхования на случай нетрудоспособности и в связи с материнством признаются граждане Российской Федерации, работающие по трудовым договорам (п. 1 ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
Таким образом, лица, с которыми заключены гражданско-правовые договоры, не являются застрахованными в рамках обязательного социального страхования. Следовательно, выплаты по ГПД в их пользу не являются объектом обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Поэтому выплаты по ГПД должны отражаться по строкам 030 подразделов 1.1 и 1.2 приложения № 1 (п. 6.5, 7.4 Порядка) и не отражаются по строке 020 приложения № 2 (п. 10.6 Порядка).
Такое мнение высказано в письме ФНС России от 28.12.2018 № БС-4-11/25921@. Это письмо издано в отношении прежней формы расчета, но нормы в этой части идентичны.
Выплаты по ГПД необходимо отражать в расчете по страховым взносам за 9 месяцев 2020 года, поскольку начислены взносы будут в третьем квартале 2020 года.
Если акт от 28.05.20, значит начисление этой же датой.
По какой причине не было начислений во 2 кв? Или имеется в виду, что выплат не было, а начисления были.
Сумма по Договору была выплачена сразу вся в феврале. А работа закончилась в мае.
Значит выплата аванса в феврале, а начисление в мае — так?
Нет, Сумма, обозначенная в Договоре, была выплачена сразу в феврале. И взносы полностью тоже начислены и уплачены в феврале. Акт выполненных работ от 28.05.2020. Физлицо показывали в подразделах 1.1 и 1.2 только в графе 010 за апрель и май. В графе 020 — везде прочерк.
НДФЛ уплачивается на дату аванса — все верно.
Если акт 28.05, то начисление вознаграждения должно быть этой датой и страховые взносы тоже.
В отличии от НДФЛ, дата выплаты вознаграждения на начисление СВ не влияет. Страховые взносы начисляются в том периоде, когда работы (услуги) выполнены и приняты по акту (Письмо Минфина РФ от 23.06.2020 N 03-04-05/54027).
Как отразить договор ГПХ с авансом подробно здесь
Расчеты по договору ГПХ с авансом
Надо отразить операции по алгоритму, указанному выше и перезаполнить РСВ.
Спасибо за ответ! В примере аванс перечислен в размере 50%, а у нас по Договору перечислена вся сумма в феврале. Больше выплат не было. Я поняла, что взносы начисляются только по Акту. Мне непонятно, ведь тогда будет несоответствие 6 НДФЛ и РСВ поквартально. А бывает такое, что Акт принимается только в следующем году.
Все тоже самое по оформлению и при авансе 100%.
Аналогично будут применяться документы
— Операция учета НДФЛ;
— Операция учета взносов.
6-НДФЛ и РСВ не совпадают по множеству причин. Это больше норма, чем исключение, когда они не совпадают.
Если есть вопросы со стороны ФНС т.к. КС учитывают только простые базовые ситуации начислений, то мы просто в письменном виде даем пояснения в текущем периоде было то и то, поэтому…
Обычная практика — копируем из квартала в квартал такие пояснения — меняем только суммы и даты.
При переходящих выплатах это нормально. Подробнее
[08.10.2019 запись] Отчетность по НДФЛ и взносам за 9 месяцев 2019 в 1С:ЗУП и 1С:Бухгалтерия
Подарки сотрудникам и детям к НГ
.
Порядок заполнения РСВ при выплатам по договорам ГПХ
Письмо ФНС России от 31.07.2023 № БС-4-11/14783Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение по вопросу заполнения расчета по страховым взносам в случае осуществления выплат по договорам гражданско-правового характера, сообщает следующее.В соответствии с положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов — организаций и индивидуальных предпринимателей признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, производимые, в частности, в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.В силу действия норм подпункта 2 пункта 3 статьи 422
Расчет по страховым взносам
Отчетность по страховым взносам сдают в налоговую инспекцию в виде единого расчета. Форма расчета по страховым взносам утверждена приказом ФНС России от 10.10.2016 № MMВ-7-11/551@. Этим же приказом утвержден и формат расчета в электронной форме.
Расчет нужно представлять ежеквартально не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом, с учетом правила переноса даты в случае совпадения с выходными или праздничными днями (п. 7 ст. 431 НК РФ).
В 2021 году расчеты нужно предоставить:
- за I квартал 2021 года – не позднее 30 апреля 2021 года;
- за I полугодие 2021 года – не позднее 30 июля 2021 года;
- за 9 месяцев 2021 года – не позднее 30 октября 2021 года.
Налоговый период по страховым взносам – календарный год.
Расчет по страховым взносам представляют:
- работодатели – лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями);
- главы крестьянских (фермерских) хозяйств.
Титульный лист расчета заполняют все плательщики. Обязательны для заполнения лицами, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, следующие разделы: раздел 1; подразделы 1.1 и 1.2 приложения № 1 к разделу 1; приложение № 2 к разделу 1; раздел 3. Расчеты по страховым взносам сдают: в налоговый орган по месту нахождения компании; в налоговый орган по месту нахождения обособленных подразделений компании, которые уполномочены начислять выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц; в налоговый орган по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения другим физлицам.